Налогоплательщик 2-НДФЛ: виды статуса

Справка о доходах (2-НДФЛ) требуется в инстанциях, для которых нужно подтвердить финансовое благополучие гражданина, наличие у него места постоянного трудоустройства в течение полугода (или более), предоставить информацию о личных данных физического лица. Ее часто предъявляют в банки при взятии кредита, в компании при приеме нового сотрудника на работу. Чтобы документ считался оформленным по всем правилам и полностью легитимным, важно правильно указать статус налогоплательщика в 2-НДФЛ.

Кто такой налогоплательщик по НДФЛ?

Согласно нормам статьи 23 НК РФ, налогоплательщиком по подоходному налогу называют лицо, которое получает на территории России или за ее границами доходы в виде заработной платы, процентов или дивидендов.

К числу источников дохода, подпадающих по НДФЛ, относится:

• оклад, выплачиваемый компанией-нанимателем;
• поступления от оказания услуг и выполнения работ в рамках гражданско-правовых договоров;
• сдача имущества в аренду;
• доход физических лиц от приобретенных ими ценных бумаг.

В категорию плательщиков подоходного налога входят следующие группы лиц:

1. Резиденты России – лица, которые фактически находятся на территории страны не менее 183 дней за последние 12 месяцев. Этот промежуток времени не прерывают выезды для получения медицинских и образовательных услуг в других государствах, если их длительность не превышает полугода.
2. Военные, которые проходят службу за границей, работники органов государственной и муниципальной власти, трудящиеся за пределами РФ.
3. Нерезиденты, которые получают доход из источников, находящихся в границах России.

Разбиение налогоплательщиков на три группы, выделяемые НК РФ, необходимо для определения ставки подоходного налога, подходящей к каждому конкретному случаю. Фактически, статус налогоплательщика, указанный в справке 2-НДФЛ, указывает на принадлежность лица к категории резидентов или нерезидентов. Первые перечисляют в бюджет 13% получаемого дохода, вторые – 30%.

Кто подписывает справку 2 НДФЛ

Кем подается справка 2-НДФЛ?

Согласно нормам налогового законодательства, предоставлять справку могут:

• Сами налогоплательщики – в потребовавшие ее инстанции (в банк или микрофинансовую организацию для получения ссуды, новому работодателю и т.д.).
• Компании, выполняющие роль налоговых агентов, – исключительно в «свою» ИФНС в рамках отчета о выполнении обязательств по удержанию и перечислению в государственную казну сумм подоходного налога за нанимаемых сотрудников, подаваемого в конце календарного года.

НК РФ ограничивает перечень организаций, имеющих право подавать 2-НДФЛ работников в контролирующие органы, двумя категориями:

• резиденты РФ – компании, ИП, адвокаты и нотариусы;
• иностранные структуры, имеющие представительства на территории России.

Чтобы у налоговой инспекции и других органов не возникло вопросов по поводу содержания справки, важно учесть все тонкости ее заполнения.

Налогоплательщик 2-НДФЛ: виды статуса

Справочник статусов, проставляемых в поле документа №2.3, утвержден приказом ФНС РФ ММВ-7-3/611. В этом документе выделено шесть возможных вариантов, действующих в 2016 году, среди которых следует выбрать бухгалтеру организации:

• Статус №1

Используется для сотрудников, которые имеют по состоянию на 31.12 текущего года статус резидента. Они фактически находились в границах РФ не менее 183 дней в течение последних 12 календарных месяцев.

6-НДФЛ сроки сдачи

• Статус №2

Используется для лиц, которые являются нерезидентами, но извлекают доход из источников, расположенных на российской территории. Чтобы доказать факт нерезидентства, сотрудник должен предоставить организации-нанимателю надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие его право находиться в России: визу, вид на жительство, миграционную карту и т.д.

• Статус №3

К нему относятся лица-нерезиденты, исключаемые из статуса №2 по причине принадлежности к категории высококвалифицированных специалистов. Критерии отнесения человека к этому статусу приведены в 115-ФЗ. Это работник, имеющий навыки, достижения и (или) опыт в конкретной сфере, если условия его трудоустройства соответствуют следующим требованиям:

• зарплата от 83 500 руб. для ученых и преподавателей;
• оклад от 58 500 руб. для сотрудников технико-внедренческих СЭЗ;
• оклад от 1 000 000 руб. для специалистов, приглашенных для работы на территории медицинского кластера;
• зарплата от 83 500 руб. для высококвалифицированных иностранцев, которые трудятся в Крыму и Севастополе;
• оклад от 67 000 руб. для иных категорий иностранцев.

Для участников проекта «Сколково» зарплатный минимум законодательно не установлен.

• Статус №4

Лица, входящие в программу по переселению в РФ соотечественников и не имеющие статуса резидента. Данный государственный проект реализуется с целью, чтобы российские эмигранты и их потомки, проживающие в постсоветских республиках, могли беспрепятственно вернуться на историческую родину.

• Статус №5

К нему относятся лица, официально входящие в категорию беженцев (вынужденных переселенцев). Это нерезиденты, для которых используется льготная налоговая ставка – 13%.

• Статус №6

В эту категорию входят иностранные граждане, которые трудятся в России на основании приобретенного патента. Это документ, заменяющий разрешение на работу для выходцев из стран, с которыми у России действует безвизовый режим. Покупка патента фактически означает уплату НДФЛ авансом на определенный срок: от одного месяца до года.

Разделение лиц, получающих доходы в РФ, на шесть категорий, логически оправдано. Оно позволяет налоговым органам и иным структурам без проблем определить ставку подоходного налога, применимую в конкретном случае.

Заявление на справку 2-НДФЛ: образец

Например, статус налогоплательщика 1 в справке 2-НДФЛ красноречиво указывает, что из дохода специалиста должно быть удержано 13%. Статус 2 говорит о том, что заработная плата нерезидента будет облагаться по ставке 30%.

Корректное заполнение справки имеет высокую важность для сотрудника и работодателя. Одной ошибки или неточности достаточно, чтобы первому отказали в приеме отчета в ИФНС, а второму – в кредитовании или начислении пособия по безработице. Чтобы избежать проблем с контролирующими инстанциями, необходимо прописывать статус налогоплательщика правильно.