Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию?

Единая упрощенная налоговая декларация служит средством отчетности для определенных категорий налогоплательщиков. В нашем материале представлена информация о том, кто ее обязан подавать, в какие сроки и каковы правила заполнения.

Единая упрощенная декларация — кто сдает?

В какие сроки надо подавать декларацию в 2016 году?

Как правильно заполнить единую упрощенную декларацию?

Единая упрощенная декларация — образец заполнения 

Единая упрощенная декларация — кто сдает?

Коммерческие предприятия, если у них в отчетном периоде отсутствовала деятельность, вправе представить единую упрощенную налоговую декларацию, которая заменит несколько подобных отчетов с нулевыми показателями.

Если говорить более подробно, то есть 2 условия, наличие которых позволяет налогоплательщику воспользоваться правом на подачу единой декларации, а именно:

• У налогоплательщика в отчетном периоде не наблюдалось операций по счетам и по кассе.

• Налогоплательщик не имел объектов налогообложения.

Перечисленным условиям очень трудно соответствовать нормальной рядовой компании или индивидуальному предпринимателю. Пожалуй, только новички могут попасть в число сдающих такие отчеты. По этой причине единая упрощенная налоговая декларация если и сдается, то очень редко.

Среди некоторых налогоплательщиков бытует точка зрения, что такой вид декларации можно подавать в инспекцию при нулевой прибыльности бизнеса. Однако в этом случае налоговики такой отчет не примут по одной причине — движение по счетам было, несмотря на расходную сущность. То есть не выполнено одно из вышеприведенных условий для получения права на представление единой упрощенной налоговой декларации.

Приведем примеры.

Пример 1:

ООО «Сигма», использующее в своей деятельности ОСНО, в 1-м квартале 2016 года не выполняло работ по ремонту, поскольку отсутствовали заказы. По этой причине дохода не было, как и поступлений денег на расчетный счет и в кассу. Компания арендует помещение цеха и офиса, своего имущества на праве собственности не имеет.

Но операции по расчетному счету все-таки были, так как приходилось платить за электроэнергию и аренду недвижимости по итогам года, а также выплачивалась зарплата из остатков средств. Поскольку транзакции в 1-м квартале были в виде движения денег по расчетному счету, хоть и расходного характера, подать единую упрощенную налоговую декларацию не удастся.

Пример 2:

Гражданин Селютин С. И. имеет статус индивидуального предпринимателя и получил его 29.03.2015. В качестве налогового режима он выбрал УСН. Однако расчетный счет предприниматель так и не открыл, да и за весь год не начал работать, не приобретя ни одной единицы товара и не оказав ни одной услуги. По этим причинам в кассу поступлений не производилось, а положенные фиксированные страховые взносы (внесение которых можно было бы расценить как расходную операцию) он уплатил лишь в следующем 2016 году.

Селютин С. И. по вышеназванным причинам может воспользоваться правом на подачу упрощенной декларации. Единая упрощенная декларация 2015 года должна быть сдана до 20 января 2016 года.

ФНС России обосновывает такую возможность в письме от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

Пример 3:

ООО «Сектор плюс» использует в своей деятельности ОСНО. В 1-м квартале 2016 года у компании полностью отсутствовали и приходные, и расходные операции. Более того, компания не является собственником какого-либо движимого или недвижимого имущества, которое бы числилось на балансе. То есть предприятие не является плательщиком имущественных налогов по причине отсутствия соответствующих объектов.

У ООО «Сектор плюс» есть полное право подать за 1-й квартал 2016 года единую упрощенную налоговую декларацию, включив в нее и НДС, и налог на прибыль.

В какие сроки надо подавать декларацию в 2016 году?

Единая упрощенная налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию до 20-го числа того месяца, который идет за закончившимся отчетным периодом. Напомним, в данном случае в качестве такого периода следует рассматривать квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

При этом индивидуальные предприниматели должны сдавать ее в ту налоговую инспекцию, где они регистрировались, а юрлица — в ту инспекцию, в чьем ведении находится территория расположения компании.

Сдавать такую декларацию можно 3 способами, отличающимися путями доставки в ФНС:

1. Почтовым отправлением. Как правило, единая упрощенная налоговая декларация отправляется заказным письмом с уведомлением о вручении. Тогда у налогоплательщика останется на руках не только квитанция об отправке, но и сама открытка-уведомление, на которой будет стоять подпись ответственного лица. Тем самым у отправителя будет доказательство сдачи отчета.

2. Путем личного посещения ФНС. В налоговую инспекцию следует подать 2 экземпляра декларации: один остается у налоговиков, другой отдается обратно с простановкой штампа о принятии документа к рассмотрению.

3. В электронном виде. Этот путь подачи в настоящее время становится основным. Документ уже сформирован на компьютере налогоплательщика, и его следует отправить в налоговую инспекцию по ТКС. При этом можно воспользоваться услугами оператора, а при наличии подписи можно отправить через ресурс Федеральной налоговой службы.

Как правильно заполнить единую упрощенную декларацию?

При заполнении единой упрощенной налоговой декларации следует соблюдать определенный набор требований:

• Бланк следует заполнять черной либо синей ручкой.

• Бланк можно заполнить на компьютере, используя образец, а затем распечатать.

• Исправлять ничего нельзя. Если сделана ошибка, следует заполнить бланк заново.

Индивидуальные предприниматели и юрлица заполняют лишь первую страницу декларации. Две страницы понадобятся для физических лиц, не имеющих статуса ИП.

Единая упрощенная декларация — образец заполнения

Требования к заполнению страницы 1 единой упрощенной налоговой декларации таковы:

• Поля, предназначенные для ИНН и КПП, заполняются в соответствии с реквизитами налогоплательщика. При этом ИП не нужно приводить КПП.

• Поле «Вид документа» должно содержать значение «1», если декларация подается в первый раз за отчетный период; если производится корректировка, то ставится значение «3», без пробела дробь и номер корректировки.

• Поле «Отчетный год» содержит год, данные которого внесены в отчет.

• Поле «Предоставляется в» содержит наименование налоговой инспекции, в которую декларация направляется, а поле «Код» — код этой инспекции.

• Поле «ОКАТО» теперь содержит ОКТМО. Этот код вносится с 2014 года.

• В поле «Код вида экономической деятельности» следует внести код по ОКВЭД налогоплательщика, представляющего данный отчет.

Заполнение таблицы единой упрощенной налоговой декларации также имеет особенности:

• 1-я графа должна содержать наименование налога.

• 2-я графа содержит номер главы Налогового кодекса, соответствующей данному виду налога.

• Когда отчет подается за квартал, то в 3-ю графу ставится значение «03», а в 4-ю — номер соответствующего квартала (например, 02).

• Когда отчет подается за год, то в 3-ю графу ставится «3», когда речь идет об очередном квартале, «6» — о полугодии, «9» — 9 месяцах и «0» — когда готовится годовой итоговый отчет. В таком случае 4-я графа вообще остается пустой.

Затем следуют строка, предназначенная для номера телефона налогоплательщика, по которому налоговики смогли бы его найти, и 2 графы — для внесения количества страниц декларации и для количества страниц документов, подтверждающих достоверность данных в этой декларации.

В «подвале» бланка отведено место для подписи руководителя организации или индивидуального предпринимателя и визирующей эту подпись печати.

Чтобы пользователям нашего сайта было легче ориентироваться, мы представляем образец заполнения декларации.

Образец

* * *

Резюмируя высказанное, отметим, что подавать единую упрощенную налоговую декларацию 2015 года разрешено было лишь тем налогоплательщикам, которые не вели в отчетном периоде деятельность, не имели налогооблагаемого имущества и не осуществляли никаких операций (ни доходных, ни расходных). При несоблюдении хотя бы одного из этих условий сдавать отчетность нужно в полном объеме. Данные условия остались актуальны и для 2016 года.