Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Декларация по налогу на прибыль составляется в соответствии с приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Каких-либо существенных изменений в инструкцию с момента принятия данного законодательного акта не вносилось.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: общие требования к заполнению

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по разделам

Оформление листов 01 и 02 бланка декларации по налогу на прибыль — 2015

Заполнение приложений к листу 02

Составление листов 3–7 декларации

Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль — 2015

Где скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2015

Налоговая декларация по налогу на прибыль: общие требования к заполнению

Заполнять декларацию по налогу на прибыль нужно в строгом соответствии с разд. 2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@. Его необходимо изучить тем, кто будет составлять документ на бумажном носителе. В случае использования программы она сама обеспечит корректное внесение данных в форму.

Для оформления декларации по налогу на прибыль нужно придерживаться ряда правил:

1. все суммы рассчитываются нарастающим итогом;

2. числовые значения в денежных единицах округляются до целых рублей;

3. все листы должны быть последовательно пронумерованы;

4. для всех значений отводится 1 поле (данное утверждение не распространяется на даты и десятичные дроби);

5. в ячейках без данных ставится прочерк;

6. внесение информации следует начинать с правого края поля.

При оформлении бланка запрещаются:

• внесение исправлений от руки или при помощи специальных замазок;

• печать бланка на 2 сторонах листа.

При заполнении с помощью специализированных программ допускаются определенные послабления, однако они закладываются в программу разработчиками. Используя для составления отчетности компьютер, применяют шрифт Courier New размером от 16 до 18 пунктов.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по разделам

В первую очередь при составлении декларации по налогу на прибыль нужно внести данные и произвести расчеты в приложениях к листу 02. Их всего 2, и информация, которую они содержат, будет использована для расчета налога в любом случае. Все прочие дополнительные листы заполняются, только если компания производила соответствующие операции.

Закончив с приложениями, необходимо заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль — его оформление обязательно. Все прочие листы задействуют, только если велась соответствующая деятельность. После завершения указанной процедуры переходят к расчету итоговых показателей в разделе 1. Последним этапом оформления должно стать заполнение титульного листа, поскольку в нем проставляется количество листов во всем документе.

Оформление листов 01 и 02 бланка декларации по налогу на прибыль — 2015

Если проводились некоторые хозяйственные операции, при заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо внести соответствующую информацию в ряд особых разделов. К ним относятся:

• для консолидированной группы налогоплательщиков — приложения 6, 6а и 6б к листу 02;

• получателей доходов с гособлигаций — раздел Б листа 03;

• частных пенсионных фондов — лист 06.

Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать по ссылке на нашем сайте.

Титульный лист окончательно заполняется на завершающем этапе, однако большую часть данных о налогоплательщике в него можно внести сразу. В процессе оформляются все разделы, кроме части, предназначенной для налогового инспектора.

Перечень реквизитов, которые нужно перенести на титульный лист из регистрационных и учредительных документов, таков:

• ИНН и КПП;

• порядковый номер корректировки;

• период, за который сдается отчет (указывается в виде специальных кодов из классификатора);

• код инспекции;

• название предприятия по учредительным документам;

• ОКВЭД;

• контактные данные составителя;

• количество оформленных страниц и приложенных к отчету документов.

На титульном и потом на каждом листе декларации по налогу на прибыль должна быть проставлена подпись ответственного лица.

В разделе 1 указывается итоговый размер налога к уплате. Раздел состоит из 3 частей:

• Первый имеет номер 1.1 и содержит сведения о перечисленных за квартал в федеральный и региональный бюджет авансах. Информация для него берется из листа 02, а точнее из полей 270–281.

• Раздел 1.2 содержит суммы месячных авансовых выплат на последующий квартал, в случае если компания уплачивает такие платежи. Источником для заполнения служит также лист 02, а точнее стр. 300, 330, 310, 340.

• Пункт 1.3 заполняется только организациями, в базу которых входят дивиденды и проценты по их ценным бумагам.

Для листа 02 декларации по налогу на прибыль предусмотрена определенная последовательность внесения данных о суммах начисленного налога:

1. Проставляется код плательщика по классификатору.

2. Приводятся итоговые суммы по полученным доходам и произведенным расходам:

   • В полях 010-020 указываются суммы выручки от обычной деятельности и внереализационных поступлений из приложения 1 к листу 02.

   • В ячейках 030–040 — затраты, которые уменьшают показатели в строках 010-020. Информация для заполнения берется из приложения 2 к листу 02.

   • По строке 050 учитываются убытки из приложения 3 к листу 02. Для них предусмотрен особый регламент расчетов.

3. Выводится результат деятельности за период в строке 060. В большинстве случаев данная сумма будет базой налогообложения и перенесется в строку 100.

4. Если имеются ранее полученные убытки, они отражаются в поле 110.

5. Разность между строками 100 и 110 записывается в ячейке 120.

6. Показатели строки 130формируются только компаниями, платящими налог по льготным ставкам.

7. Последовательно указываются применяемые в компании ставки для налога (строки 140–170) и соответствующие им суммы к начислению (строки 180–200).

8. В полях 210–230 отражается размер перечисленных авансовых платежей.

9. Если в зачет идет налог, переведенный в бюджет за рубежом, эти данные вносятся в строки 240–260.

10. В итоговых полях 270–271 и 280–281 отражается сумма, которую нужно уплатить, или размер налога к зачету соответственно. Для этого начисленный налог в строках 190 и 200 сравнивается с перечисленными авансами (220, 230) и внесенными в бюджет в иностранном государстве платежами (250, 260).

Заполнение приложений к листу 02

Всего есть 5 приложений к листу 02 декларации по налогу на прибыль, каждое из которых имеет свои особенности составления.

В 1-м приложении отражаются данные о выручке и прочих доходах компании:

• В строке 110 указывается итоговая сумма доходов от продажи, а в полях 011–014 она расшифровывается в зависимости от вида объекта, который генерирует входящие денежные потоки.

• Если компания занимается профдеятельностью на рынке ценных бумаг, заполняются строки с 020 по 022.

• Для непрофессиональных участников фондового рынка декларация по налогу на прибыль 2015 года включает в себя строки 023–024, где показываются доходы от размещения ценных бумаг.

• Продажа компании в качестве единого имущественного комплекса отражается в строке 027.

• Доходы от прочей деятельности записываются в строке 030, а обобщаются все указанные суммы в поле 040.

Поступления от внереализационных операций суммируются по строке 100. Помимо этого, приводится их разбивка, в частности:

• поступления прошлых лет;

• выгода от материалов, оставшихся после ликвидации внеоборотных активов;

• излишки после ревизий и др.

Для отражения затрат компании на ведение деятельности применяется приложение 2 декларации по налогу на прибыль. В нем они записываются в разрезе их прямых и косвенных видов. Для расходов, относящихся к основной деятельности (за исключением компаний, применяющих кассовый метод учета, которые должны показать все расходы в строке 040):

1. затраты на производство, работы, услуги показывают по строке 010;

2. по розничной и оптовой продаже — по строкам 020 и 030.

Накладные расходы записывают в поле 040, а далее приводится расшифровка в зависимости от их направлений: налоги, покупка земли, конструкторские работы и т. д.

Далее при заполнении приложения 2 декларации по налогу на прибыль следует придерживаться следующего порядка:

• поступления от продажи прочего имущества переносят из строки 014 «Выручка от реализации прочего имущества» в поле 060;

• чистые активы от продажи компании определяются в строке 061;

• профессиональные участники фондового рынка заполняют строки 070 и 071, все прочие компании с доходами от акций и облигаций— 072–073.

• из строки 350 приложения 3 итоговая сумма переносится в строку 080 приложения 2.

• для убытков отведены 3 поля:

  • для убытков прошлых лет — строка 090;

  •  потерь от неудачно реализованных основных средств — строка 100;

  •  расходов от убыточно проданных земельных участков — поле 110.

• Добавочная стоимость, уплаченная при приобретении компаний, показывается в строке 120 декларации по налогу на прибыль.

• Суммы амортизации заносятся в поля 131–135.

Для отражения специфических видов поступлений и расходований средств предусмотрено приложение 3 к листу 02:

• поступление от продажи внеоборотных активов указывается в строках 010–060;

• переуступка права требования долга — в полях 100–170;

• далее подробно расшифровываются результаты от операций с земельными участками, доверительного управления и деятельности обслуживающих хозяйств, при этом задействуются строки 180–260.

Приложение 4 к декларации по налогу на прибыль актуально только для компаний, переносящих убытки прошлых лет на текущий период.

Только если в организации имеются обособленные филиалы и отделения, ей придется составить приложение 5.

Составление листов 3–7 декларации

Лист 3 декларации по налогу на прибыль заполняют исключительно компании, выплачивающие и получающие дивиденды, а также использующие прибыль от государственных и муниципальных бумаг. Он состоит из 3 разделов:

• В разделе А указывается наименование плательщика и получателя выгоды от распределения прибыли, указывается сумма выплачиваемых и перечисляемых дивидендов, а также разница между этими 2 показателями.

• В разделе Б расшифровываются поступления от государственных и муниципальных ценных бумаг. Указывается сумма процентов в качестве базы для исчисления налога, ставка (9 или 15%) и сумма налога.

• В разделе В декларации по налогу на прибыль делается детализированная разбивка сумм дивидендов в зависимости от источника их получения и направления выплаты. Если распределение прибыли производилось не единожды, то и лист 3 декларации по налогу на прибыль нужно составлять соответствующее число раз.

В листе 4 делается подробный расчет налогов с доходов, облагаемых по отличным от стандартного процента ставкам. Сюда попадают доходы в виде процентов по ценным бумагам, выгода от их реализации и полученных дивидендов. Рассчитывается общая база по каждой ставке, указывается процент удержания, приводится сумма к уплате.

Для отражения операций с ценными бумагами, для которых установлен специализированный режим учета, применяется лист 5 декларации по налогу на прибыль. В нем отражаются все действия компании:

• по бумагам, обращающимся на организованном рынке и размещенным вне него;

• пакетам акций, полученных в результате новаций;

• инструментам срочных сделок, выпущенным после 01.07.2009 и закрытым с 01.10.2010.

В нем указываются все доходы и расходы, связанные с обращением на рынке подобных финансовых инструментов, а также просчитывается итоговый финансовый результат.

Для отчета по целевому финансированию, а также переданному в управление имуществу применяется лист 7 декларации по налогу на прибыль. Исходя из этого, заполняют его только получатели подобных поступлений. Первоначально в отчете приводятся остатки полученных ранее, но не использованных средств и имущества. После этого необходимо отразить все операции аналогичного содержания, произведенные за текущий отчетный период.

Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль

В приложении 1 к декларации по налогу на прибыль отражаются доходы, не включаемые в базу налогообложения, и расходы, которые уменьшают ее только для некоторых категорий плательщиков.

Тем компаниям, на которые в силу ст. 226.1 НК РФ возложена обязанность выступать налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами, придется оформлять приложение 2 к декларации по налогу на прибыль. В нем они отражают сумму доходов, льготы по НДФЛ, размер удержанного и уплаченного налога.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль — 2015

В ст. 289 НК РФ закреплена обязанность компаний сдавать декларацию по налогу на прибыль по окончании отчетного и налогового периода. Общие сроки представления отчетности в ИФНС следующие:

• до 28-го дня после окончания отчетного периода;

• до 28 марта по окончании отчетного года.

Отчетный период — это квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. Год же является налоговым периодом. Исключение составляют некоммерческие компании, сдающие отчетность 1 раз по итогам года. В случае пропуска установленного срока возможно применение к нарушителю штрафных санкций.

Где скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2015

Декларация по налогу на прибыль должна быть заполнена в сроки, установленные для ее сдачи. Для этого можно использовать как бумажные бланки, так и электронные таблицы, программное обеспечение.

Бланк декларации по налогу на прибыль утвержден приказом № ММВ-7-3/600@. Для более корректного и быстрого оформления необходимой отчетности по налогу на прибыль лучше всего воспользоваться заполненным примером.

Актуальную форму декларации и пример заполненной декларации по налогу на прибыль 2015 года можно скачать на сайтах справочно-правовых систем.

***

Для быстрого и качественного оформления отчетности по налогу на прибыль следует в обязательном порядке пользоваться имеющимися инструкциями по заполнению, утвержденными финансовыми и налоговыми ведомствами.

При этом, несмотря на большое количество листов в бланке, необходимо понимать, что не все их нужно заполнять, поскольку у компании могут отсутствовать операции, отражаемые в некоторых из них. Заполненные бланки должны быть сданы в инспекцию строго в установленные НК РФ сроки — не позднее 28 дней с даты окончания отчетного периода.

Чтобы облегчить себе процесс составления отчетов, не лишним будет использовать имеющиеся в свободном доступе примеры заполнения. При некорректном отражении учетных данных, а также в случае непредставления декларации в срок организации грозит штраф.