Как считать налог на прибыль нарастающим итогом?

Нарастающим итогом налог на прибыль рассчитывается в течение всего года (налогового периода) в соответствии с требованиями НК РФ. Также нарастающими показателями заполняется и декларация по налогу на прибыль.

Что значит «нарастающий итог»?

Пример расчета показателей нарастающим итогом

Как отражаются показатели в декларации по прибыли?

Что значит «нарастающий итог»?

Нарастающий итог означает, что все доходы, полученные последовательно в отчетных периодах, складываются между собой, формируя от квартала к кварталу налогооблагаемую базу по прибыли, увеличиваясь (нарастая) и образуя к концу года доход, полученный от обычных видов деятельности и от внереализационных операций.

Аналогично, нарастая от одного отчетного периода к другому, складываются все расходы, принимаемые для формирования налогооблагаемой базы в целях расчета налога на прибыль. Причем складываются они отдельно по статьям, которые соответственно включаются в расчет в составе прямых или косвенных расходов.

К концу года в результате такого сложения вырисовывается окончательная картина по налогооблагаемой базе по прибыли. Четко видны все доходы:

• сколько их было получено от ведения обычной деятельности;
• объем доходов от внереализационных операций;
• после сложения предыдущих двух пунктов — весь доход, включаемый в налоговую базу.

Аналогично по расходам можно проследить:

• сколько произведено косвенных расходов;
• объем прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу;
• в результате получается сумма всех произведенных и принятых к учету в налоговом периоде расходов.

Получив все данные по доходам и расходам сначала в 1-м квартале, а затем нарастающим итогом по полугодию, за 9 месяцев и, наконец, за год, с полученной таким образом налоговой базы рассчитывается налог на прибыль или выявляется налоговый убыток.

Пример расчета показателей нарастающим итогом

Все налогоплательщики формируют налоговую базу по прибыли нарастающим итогом.

Рассмотрим пример расчета показателей нарастающим итогом.

Пример:

Предприятие, отчитывающееся по прибыли за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, в течение года получило следующие доходы и понесло указанные расходы:

• за 1-й квартал: доходы — 400 000 руб., расходы — 420 000 руб.;
• за 2-й квартал: доходы — 650 000 руб., расходы — 480 000 руб.;
• за 3-й квартал: доходы — 590 000 руб., расходы — 460 000 руб.;
• за 4-й квартал: доходы — 250 000 руб., расходы — 240 000 руб.

Рассчитывая базу подобным образом и, например, получив прибыль в 1-м квартале, по итогам полугодия можно выйти на убыток. А за 9 месяцев и год снова получить прибыль. Тогда авансовые платежи по налогу на прибыль будут рассчитаны за 1-й квартал и 9 месяцев. По итогам полугодия авансов по налогу на прибыль не будет, а суммы, уплаченные за 1-й квартал, зачтутся при расчете по налогу по итогам 9 месяцев и за год.

Как отражаются показатели в декларации по прибыли?

Результаты расчета доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения, фиксируются в декларации по налогу на прибыль также нарастающим итогом.

В результате полученные доходы предыдущего отчетного периода складываются с доходами текущего квартала, аналогично — по расходам.

К уплате за квартал, полугодие и 9 месяцев показывается сумма аванса по налогу на прибыль за вычетом сумм, уплаченных за предыдущие отчетные периоды. А при получении убытка сумма налога к уплате будет уменьшена на сумму, уплаченную в бюджет ранее авансом.