Инвестиционный налоговый вычет (2018)

Начало 2018 года богато на изменения налогового законодательства. Эти изменения мы рассматривали в обзорной статье. В части изменений налога на прибыль был добавлен инвестиционный налоговый вычет. Подробнее о нем вы можете узнать из следующей статьи.

Сущность инвествычета

По налогу на прибыль с начала текущего года произошло немало изменений, которые мы рассматривали в статье Изменения: налог на прибыль (2018). Сейчас же мы подробнее остановимся на инвестиционном вычете – новой льготе, на которую получат право некоторые плательщики налогов.

Инвест. вычет представляет собой налоговую льготу, которая снижает размер налога на прибыль на размер таких затрат:

• По покупке или созданию объектов ОС;
• По модернизации или ремонту объектов ОС.

Право юрлиц на получение инвествычета является временным. Через 10 лет использовать данный вычет будет уже невозможно.

По каким объектам можно заявить вычет

Одна из ключевых особенностей инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль заключается в том, что этот вычет может использоваться по отношению не ко всем активам, а только к тем объектам, которые входят с третьей по седьмую группы амортизации. То есть, с СПИ от трех до двадцати лет.

Если плательщик налогов решит применять инвест. вычет, это решение коснется всех объектов ОС, по которым возможен вычет.

Кто может использовать инвествычет, а кто нет

Тех, кто сможет применить инвествычет, будет определять законодательство конкретного региона. Однако ни в каком случае не смогут воспользоваться инвествычетом такие категории плательщиков:

• Зарубежные фирмы, признаваемые резидентами России;
• Юрлица, являющиеся членами «Сколково», ОЭЗ, а также региональных проектов инвестиционного характера;
• Юрлица, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток;
• Фирмы, являющиеся членами свободных эк. зон;
• Юрлица, являющиеся резидентами территорий опережающего соц.-эконом. развития;
• Юрлица, которые занимаются осуществлением деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья;
• Консолидированные группы плательщиков налогов.

Условия для применения инвествычета

Для возможности использования инвестиционного налогового вычета требуется соблюдение таких условий, как:

1. На территории субъекта, где осуществляет деятельность юрлицо или его филиал, принят региональный закон, который устанавливает возможность применения инвествычета.
2. С первого января текущего года плательщик ввел в пользование объекты ОС, или изменил стоимость равнее введенных объектов по итогам модернизации или ремонта, и такие объекты принадлежат с третьей по седьмую амортизационным группам.
3. В политике учета юрлица должно быть прописано решение о применении права на использование инвествычета.

Принципы применения инвествычета

Рассмотрим основные принципы, в соответствии с которыми может быть использован инвестиционный налоговый вычет с 2018 года:

1. На инвествычет уменьшается размер налога, который перечисляется в бюджеты регионального и федерального уровня.
2. Максимум, размер налога можно уменьшить на 90% от затрат на покупку объектов ОС и затрат на ремонт.
3. Уменьшение всего регионального налога невозможно. Минимум, нужно заплатить 5% от налоговой базы.
4. Размер налога, на который допустимо уменьшить платеж в бюджет федерального уровня, составляет 10% от затрат на покупку объектов ОС, затрат на модернизацию и ремонт этих объектов. Минимальный платеж к уплате в федеральный бюджет не установлен. Следовательно, в результате использования вычета, платеж в федеральный бюджет может быть уменьшен до нулевого значения.

О других изменениях в бухгалтерском и налоговом законодательстве вы можете узнать в нашей обзорной статье Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.