Что делать с переплатой по налогу на прибыль (нюансы)?

Переплата по налогу на прибыль бывает у многих компаний. Разберем в нашей статье, что же делать бухгалтерам фирм с возникшей у них переплатой по налогу на прибыль.

Каковы причины образования переплаты по прибыли?

Принципы зачета и возврата переплаченного налога на прибыль

Как произвести зачет излишне уплаченного налога?

Каким образом возвращается из бюджета переплата по налогу на прибыль?

Каковы причины образования переплаты по прибыли?

У предприятия образуется переплата по налогу на прибыль, если:

1. В текущем квартале им ежемесячно вносились авансы по прибыли, а сам налог, рассчитанный за отчетный период, оказался меньше общей суммы платежей, уже внесенных в бюджет, либо налог за квартал оказался убыточным.

2. Оно подает уточненку, где сумма налога оказывается меньше, чем в первичной декларации.

3. Бухгалтер допустил ошибку вследствие невнимательности или каких-либо других факторов и перечислил большую сумму налога, чем та, что заявлена в декларации.

Принципы зачета и возврата переплаченного налога на прибыль

Чтобы зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль в соответствии со ст. 78 НК РФ, нужно:

1. чтобы с момента возникновения переплаты прошло не более 3 лет;

2. произвести сверку с налоговой или сделать запрос на выдачу справки о состоянии расчетов с бюджетом (сумму переплаченного налога лучше уточнить, чтобы убедиться в том, что налоговики не зачли ее самостоятельно в счет другого налога или имеющейся недоимки);

3. передать в налоговую лично или по ТКС заявление на фирменном бланке, подписанное директором или другим уполномоченным лицом, с просьбой о возврате (зачете) переплаты.

По переплаченному налогу, который возник при подаче декларации, зачет и возврат осуществляются через 3 месяца, которые предназначены для проверки декларации инспекторами.

Решение о возврате переплаты по налогу на прибыль, зачете или об отказе налоговый орган отправляет предприятию в письменной форме в течение 5 рабочих дней с момента вынесения.

Как произвести зачет излишне уплаченного налога?

Налог на прибыль — это федеральный налог. В связи с этим переплаченная сумма засчитывается по уплатам в бюджет аналогичного уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• предстоящие платежи по этому налогу;

• налог на прибыль в другой бюджет;

• иной федеральный налог (например, НДС и НДФЛ);

• пени по налогу этого уровня;

• штрафы по налогу этого уровня или административные штрафы.

В заявлении на зачет излишне уплаченного налога фирме следует прописать сумму, которую нужно зачесть, и КБК налогов и сборов либо же штрафов и пеней, между которыми производится зачет.

Налоговики выносят решение, произвести зачет или нет, за 10 рабочих дней, при этом дата зачета — это день принятия решения о зачете.

В учете зачет переплаченного налога отражается записью:

Дт 68 (субсчет соответствует тому платежу, на который переносится переплаченный налог) Кт 68 (субсчет соответствует переплаченному налогу на прибыль).

Каким образом возвращается из бюджета переплата по налогу на прибыль?

В заявлении на возврат предприятие приводит банковские реквизиты, необходимые для перечисления налога из бюджета.

У налоговой есть 10 рабочих дней, чтобы принять решение о возврате.

Отметим, что если у предприятия существует недоимка в бюджет соответствующего уровня, то частично сумма переплаты пойдет на ее погашение. Это событие обязательно найдет отражение в решении, принимаемом налоговой. Оставшаяся часть возвращается на расчетный счет предприятия.

После вынесения решения инспекторы передают поручение на перечисление денежных средств федеральному казначейству, которое и осуществляет окончательный расчет с предприятием.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ с момента подачи письма с просьбой о возврате до отправки средств предприятию не должно пройти больше месяца.

В бухучете возврат излишне уплаченного налога из бюджетной системы РФ отражается в день фактического поступления средств на счет компании бухгалтерской записью:

Дт 51 Кт 68 (субсчет соответствует налогу, по которому произведен возврат).