Расчет налога на имущество организаций

Имущество, принадлежащее организациям и предпринимателям, подлежит налогообложению. Его сумма зависит от расчетной базы. Согласно общим правилам НК РФ, она определяется по среднерыночной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но, для ряда объектов в расчет берется кадастровая (п. 2-3 ст. 375 НК РФ). Рассмотрим нюансы расчета налога на имущество организации.

Что учитывается при расчете имущественного налога?

Чтобы определить налогооблагаемую базу, следует учесть и отразить в балансе все виды имущества принадлежащего предприятию имущества. В бухучете они квалифицируются термином «основные средства». Под средней понимают остаточную стоимость ОС с учетом амортизации. Последняя начисляется по актуальным нормам.

При невозможности учитывать амортизационные выплаты в расчет берется базовая стоимость (на приема на баланс) за вычетом коэффициента износа. База для расчета определяется для каждой единицы имущества в отдельном порядке.

Ставки по налогу на имущество

Данный налог относится к региональным. Ставки указаны в ст. 372 и 380 НК РФ. Согласно нормативу, их максимальное значение не должно превышать 2,2%.

При этом сохраняется региональная автономность для индивидуальных ставок. Они определяются в зависимости от значимости сферы бизнеса для региона.  Форма собственности предприятия и происхождение имущества значения не имеет. Для некоторых субъектов бизнеса применимы дифференцированные ставки. Например, более низкий процент платят компании, занимающиеся производством. Под него попадает имущество, непосредственно задействованное в производственной деятельности.

Под 0% попадают компании, работающие в следующих сферах:

• Строительство;
• Обслуживанием объектов магистрального газопровода;
• Добыча газа;
• Производство и оборот гелия;
• Разработка месторождений ценных ископаемых.

Для ряда отраслей ставки на имущество установлены федеральными законами и НК РФ. Местные применяются только при наличии соответствующего приказа региональных властей. Процент для одного региона не может применяться в другом для аналогичного имущества, задействованного в том же бизнесе.

Пример расчета

Как уже упоминалось выше, расчетной базой служит средняя стоимость ОС.  

Расчет начинается с определения налоговой базы. Допустим, компания «ТриА» 16 декабря 2017 года получила новое оборудование, отраженное в балансе как ОС. Проведена оценка остаточной стоимости. По ее итогам, оборудование принято на учет по 470 000 руб.  Первое отчисление планируется уже в 2018 г. Данные бухучета с учетом амортизации за 2018 г. на начало каждого месяца будут выглядеть следующим образом:

• Январь – 470 000
• Февраль – 468 600
• Март – 467 300
• Апрель – 465 900
• Май – 464 600
• Июнь – 463 200
• Июль – 461 900
• Август – 460 500
• Сентябрь – 459 200
• Октябрь – 457 800
• Ноябрь – 456 500
• Декабрь — 453 700
• Конец декабря – 443 000

ССИ (сред. стоим. имущ.) = 470 000 + 468 600 + 467 300 + 465 900 + 464 600 + 463 200 + 461 900 + 460 500 + 459 200 + 457 800 + 456 500 + 453 700 + 443 000 / 13 = 460 938

Сумма налоговой базы составляет 460 938 рублей.  Далее следует применить формулу налога на имущество с учетом установленной региональной ставки.

• Сумма = налоговая база * ставку /100%
• Допустим, ставка равна 1,7 (максимальное значение – 2,2%)
• Сумма налога = 460 938 х 1,7 /100 = 7835, 95 руб.

Срок уплаты налогов в 2018 году, равно как ставки, устанавливаются регионами самостоятельно. Например, для Москвы и Московской области – это 30 марта 2018 г. В течение года перечисляются авансы. Их срок – 30 дней после отчетного периода. Для каждого региона срок оплаты авансов и итогового расчета устанавливается местными властями.