Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество — это основная отчетность по фискальным платежам, рассчитанным со стоимости внеоборотных активов. Как и другие подобные формы, декларация по налогу на имущество имеет ряд особенностей заполнения, которые обязательно нужно учитывать.

Субъекты, которые должны представлять в ФНС декларацию по налогу на имущество

Когда подается нулевая декларация по налогу на имущество?

Не позднее какой даты сдается налоговая декларация по налогу на имущество организаций?

Какой бланк декларации следует применять?

Нововведения в оформлении части 2 налоговой декларации по налогу на имущество

Какую информацию вносить в раздел 3?

Как корректно рассчитать сумму налога без переплат?

Субъекты, которые должны представлять в ФНС декларацию по налогу на имущество

Если хозяйствующий субъект имеет на балансе активы, которые по критериям НК подпадают под объект обложения налогом на имущество, они обязаны сдавать соответствующую отчетность. Представление декларации по налогу на имущество осуществляется:

• в налоговую инспекцию по фактическому месту расположения компании;
• при наличии отдельного баланса у филиалов в случае имеющихся объектов обложения налогом — в отделение ФНС по месту нахождения таких филиалов;
• для объектов, по которым действуют специфические правила начисления налога (например, часть железнодорожного полотна) — в инспекцию по месту нахождения актива.

С 2015 года к списку фирм, на которых возложена обязанность уплачивать налог на имущество организаций, добавились компании, применяющие упрощенный режим и систему ЕНВД. С того момента у указанных компаний появилась обязанность по сдаче декларации по имущественному налогу.

Когда подается нулевая декларация по налогу на имущество?

В предыдущем разделе сказано, что сдавать отчетность должны компании, имеющие объект обложения налогом. Если в фирме его нет, она не должна составлять и представлять в инспекцию декларацию по налогу на имущество.

В то же время, если в компании имеется имущество, но в силу закона на него распространяются какие-либо льготы и налог с него не уплачивается, придется сдать в инспекцию нулевую декларацию по налогу на имущество.

Не позднее какой даты сдается налоговая декларация по налогу на имущество организаций?

В качестве налогового периода по налогу с имущества организаций выступает календарный год. По общему правилу крайней датой для сдачи отчетности по данному налогу является 30 марта после завершения налогового периода. Исходя из этого, декларация по налогу на имущество за 2016 год должна быть подана в отделение ФНС до 30 марта 2017 года включительно.

Если на территории, где уплачивается налог, предусмотрены авансовые квартальные перечисления по нему, то отчетность по таким предварительным платежам должна быть сформирована и передана налоговикам до 30-го числа месяца, идущего после окончания квартала.

Какой бланк декларации следует применять?

Отчетность по фискальным платежам должна в обязательном порядке сдаваться на бланках актуального формата. В связи с этим нужно постоянно отслеживать все изменения или полные обновления форматов, которые регулярно вносятся в них ФНС.

Бланк декларации по налогу на имущество действует на основе приказа ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Последние же изменения были внесены в форму приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@.

Ознакомиться с актуальной декларацией по налогу на имущество можно по ссылке ниже:

Скачать бланк.

Нововведения в оформлении части 2 налоговой декларации по налогу на имущество

Наиболее существенные изменения, внесенные в отчетность по платежам со стоимости имущества, коснулись раздела 2, в котором учитывается остаточная стоимость объектов. Особое внимание при этом следует уделить полям 140, 141 и 270 указанной части.

Остановимся подробнее на содержании этих строк:

• поле 140 — общая остаточная стоимость внеоборотных активов, включаемая в базу;
• поле 141 — аналогичный показатель, но только для недвижимого имущества по состоянию на конец отчетного периода, учитываемого в том числе в строке 140;
• поле 270 предназначено для отражения остаточной стоимости всех типов имущества — и движимого, и недвижимого.

Объекты движимого имущества, принятые на баланс после 01.01.2013, не включаются в базу по обложению налогом, однако должны попасть в декларацию по налогу на имущество.

Больше всего вопросов при оформлении отчетности и расчете налога вызывает процесс дробления внеоборотных активов на движимые и недвижимые объекты. В качестве примера можно выделить отделимые улучшения объектов недвижимости, в частности системы вентиляции или кондиционирования. Подспорьем при отнесении объекта к тому или иному классу могут служить письма Минфина РФ от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301 и от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960.

Какую информацию вносить в раздел 3?

Данная часть добавлена в декларацию с 2014 года и служит для отражения имущества, остаточная стоимость которого рассчитывается исходя из стоимости, указанной в кадастре. Подобная необходимость и обновленный порядок заполнения декларации по налогу на имущество обусловлены требованиями ст. 378.2 НК РФ.

К имуществу, налог с которого определяется исходя из кадастровой стоимости, можно причислить:

• здания административного, торгового или иного коммерческого назначения;
• расположенные в нежилых помещениях точки общепита или розничной торговли, а также офисы и предприятия бытового обслуживания;
• недвижимые объекты, находящиеся во владении зарубежных компаний, не имеющих филиалов в России, либо не эксплуатируемые этими филиалами.

Расчет базы и налога по указанным единицам в декларации по налогу на имущество проводится построчно по каждому объекту; в качестве идентификатора при этом применяют кадастровый номер.

Как корректно рассчитать сумму налога без переплат?

Опасаясь последствий некорректного расчета в виде возможных санкций, специалисты стараются подстраховаться и склонны зачастую уплачивать налог в большем размере, чем это требуется. Подобная практика приводит к дополнительному оттоку финансовых ресурсов компании и некорректному составлению отчетности по налогам. Осуществлять определение базы по налогам следует как можно более корректно. В части платежей со стоимости имущества это во многом зависит от правильной идентификации принадлежащих компании активов.

Для этого наиболее пристальное внимание следует уделить следующим типам объектов:

• недвижимость, как полученная, так и сданная по договору лизинга, является объектом обложения, только если стоит на балансе фирмы;
• всё прочее имущество, полученное или сданное по договору лизинга, также находит свое отражение при расчете налога только в случае, если оно числится на балансе у предприятия и попало туда до 1 января 2013 года;
• движимое имущество, полученное в процессе реорганизации компании, учитывается при расчете налога, только если оно попало на учет до января 2013 года;
• охранные средства и устройства кондиционирования включаются в базу, только если они оприходованы и введены в эксплуатацию до января 2013 года.

Итак, декларация по налогу на имущество должна быть оформлена корректно, а для этого нужно учитывать ряд сложных моментов, связанных с идентификацией типа имущества и выделением льготируемых объектов и объектов, налог с которых исчисляется по кадастровой стоимости.