Налог на имущество ИП: как платят спецрежимники?

Налог на имущество ИП со времени его введения несколько раз подвергался корректировкам. Менялись и условия применения налога на имущество ИП, причем в последний раз законодатели обратили внимание на спецрежимников и ввели для них обязательство по уплате данного налога.

Как платился налог на имущество ИП до внесения изменений

Добавились ли к плательщикам налога на имущество спецрежимники

Как платился налог на имущество ИП до внесения изменений

До начала 2015 года правила начисления налога на имущество ИП основывались на следующих положениях:

1. Индивидуальный предприниматель, применявший общий режим налогообложения, при расчете суммы налога должен был руководствоваться законом «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1. Рассмотрим, как исчисление этого бюджетного платежа производилось на практике.

Пример 1

ИП Штанько С. П., использующий общий режим, владеет на праве собственности в г. Москве складским помещением, стоимость которого по БТИ составляет 2 300 000 руб. Исходя из того, что ставка для налога на имущество для физлиц в столице составляет 0,3%, а коэффициент-дефлятор равен 1,329, величина данного вида налога будет составлять:

2 300 000 × 0,3% × 1,329 = 9 170,10 руб.

1. Индивидуальный предприниматель, использующий УСН, не должен был уплачивать данный налог в соответствии с нормами, содержавшимися в п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Правда, для получения данной преференции имущественные объекты должны были быть задействованы в предпринимательской деятельности.
2. Аналогичное положение действовало и по ИП, использующим ЕНВД. Они тоже, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не платили данный налог, если объект нужен был для работы на вмененке.
3. Наконец, ИП на ЕСХН изначально и без всяких условий, в соответствии с п. 3 ст. 346.1 РФ, не включались в число плательщиков данного налога.

Добавились ли к плательщикам налога на имущество спецрежимники

В 2014 году налоговое законодательство подверглось изменениям, в результате чего НК РФ был дополнен 32-й главой, именуемой «Налог на имущество физических лиц» (закон «О внесении изменений…» от 04.10.2014 № 284-ФЗ). Новшества вступили в силу с начала 2015 года. Они коснулись и отдельных индивидуальных предпринимателей, использующих спецрежимы, но не всех.

В результате:

• Налог на имущество индивидуальный предприниматель на упрощенке или ЕНВД должен платить, если в своей деятельности он использует имущественные объекты из перечня, создаваемого налоговиками. В свою очередь ФНС при формировании такого перечня должна исходить из норм п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В частности, в него вошли такие объекты, в которых есть возможность получать высокий доход (торговые, бизнес-центры и пр.).
• Если объект, принадлежащий предпринимателю, не вошел в перечень налоговиков, то ИП налог на имущество в 2016 году платить не будет.

• ИП, использующие ЕСХН, так же, как и раньше, не должны платить оговариваемый налог.

Предприниматель теперь должен учитывать, что в качестве базы для определения величины налога на имущество ИП следует рассматривать кадастровую стоимость объекта. Ставка же по-прежнему утверждается местными законодателями, но для нее теперь установлена верхняя планка в 2%, которую нельзя превышать. Приведем пример расчета налога, сделанный на основании кадастровой стоимости.

Пример 2

ИП Штанько С. П. владеет в Москве на правах собственности помещением, расположенным в торговом центре и имеющим площадь в 20 кв. м. Кадастровая стоимость данного помещения — 1 346 000 руб. Налоговая ставка в Московском регионе установлена на уровне 2%, коэффициент-дефлятор — 1,329.

Размер налога на имущество ИП в 2016 году будет равен:

1 346 000 × 2% × 1,329 = 35 776,68 руб.

***

Налог на имущество ИП до 2015 года уплачивал только в том случае, если он применял основной режим или использовал объект не в целях предпринимательской деятельности. С 2015 года, согласно НК РФ, даже спецрежимники вынуждены вносить в бюджет данный платеж, если они владеют некоторыми категориями объектов, поименованными в Налоговом кодексе. Расчет при этом производится по кадастровой стоимости, а не по данным БТИ.