Формулы и порядок расчета налога на имущество

Расчет налога на имущество необходимо проводить не только по итогам года, но и за отчетные периоды. Однако организации могут не заниматься этим, если компетентные органы субъекта РФ в нормативной документации предусматривают льготы для плательщиков указанного налога либо вовсе меняют порядок расчета в пределах своих полномочий. Если вам все же необходимо произвести расчет, в этом вам поможет наш материал.

Общие сведения о налоге на имущество: как рассчитать и провести начисление

Памятка о том, как рассчитывается налог

Как считается аванс в зависимости от стоимости

По какой формуле нужно считать налог за год

Как правильно посчитать налог: наглядный пример

Общие сведения о налоге на имущество: как рассчитать и провести начисление

Работа с налогом на имущество регламентируется законодательством о налогах и сборах, а именно НК РФ. Уплата данного налога осуществляется на основании ст. 382–383 указанного кодекса. Нормы перечисленных статей указывают, что уплата авансов производится за каждый отчетный период, которыми являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

В то же время из указанного правила есть исключения, которые напрямую зависят от прав властей региона РФ по регулированию порядка уплаты налога. Так, они могут ввести льготы по нему либо отменить уплату авансов за отчетные периоды. В таком случае расчет налога на имущество организаций осуществляется исключительно по итогам года.

Перед тем как задаться вопросом о том, как рассчитать налог на имущество, помимо положений НК РФ нужно также изучить приказ ФНС России, который был принят в 2011 году (№ ММВ-7-11/895 от 24.11.2011) и регламентирует порядок расчета данного налога.

Главными элементами для правильного начисления налога на имущество являются ставка налога и стоимость имущества. Стоит отметить, что используется как среднегодовая стоимость, рассчитываемая исходя из первоначальной стоимости имущества за минусом начисленной амортизации, так и кадастровая.

Предельный размер ставки установлен НК РФ, но региональные власти вправе изменять ее в указанных пределах, не превышая верхнее значение.

Памятка о том, как рассчитывается налог

Перед тем как рассчитать налог на имущество организаций, нужно выполнить поэтапно следующие действия:

• определить облагаемый объект, для чего необходимо выделить имущество, которое подлежит налогообложению;
• определить базу для расчета, т. е. высчитать стоимость имущества за необходимый период (в зависимости от вида платежа — аванс или окончательный расчет), учитывая то, что часть имущества может быть льготным;
• высчитать сумму налога путем умножения базы на ставку;
• высчитать ¼ от суммы налога для квартального аванса (только для авансов);
• воспользоваться правом на уменьшение суммы налога при его наличии.

Как считается аванс в зависимости от стоимости

Из положений документов, регулирующих рассматриваемый налог, следует, что формула расчета налога на имущество различна и зависит от того, какая стоимость имущества используется в расчете. Так, при использовании среднегодовой стоимости расчет следует проводить следующим образом:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал,

где:

Ао — сумма аванса;

СТср — средняя стоимость имущества;

СТсрл — средняя стоимость необлагаемого имущества;

СТн — налоговая ставка;

Ал — не уплачиваемый в связи с частичным уменьшением налога по льготному имуществу аванс.

Использование кадастровой стоимости при расчете налога на имущество возможно для определенного вида имущества и только в случае владения им в течение всего расчетного периода:

Ао = КС / 4 × СТн,

где КС — кадастровая стоимость.

По какой формуле нужно считать налог за год

После рассмотрения порядка расчета авансов у многих может возникнуть вопрос: как посчитать налог на имущество за год?

Итак, если налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, то использовать нужно следующую формулу:

НнИ = (СТсрг – СТсргл) × СТн – А – Нл – Нин,

где:

А — авансы за год;

Нл — не уплачиваемая в связи с частичным уменьшением налога по льготному имуществу сумма;

Нин — неуплачиваемая сумма налога по имуществу, расчеты по которому были осуществлены за пределами РФ.

Если используется кадастровая стоимость, то формула будет следующей:

НнИ = КС × СТн.

Как правильно посчитать налог: наглядный пример

Для наглядности представляем пример расчета налога на имущество.

Пример

Итак, мы имеем такие данные: ООО «Север» занимается реализацией сельскохозяйственной продукции и обладает следующим имуществом на территории города Оренбурга:

• здание, используемое для офиса;
• здание, используемое для ведения торговой деятельности;
• здание, используемое для производства сельскохозяйственной продукции.

Стоимость имущества, подлежащего обложению налогом, составила 2 510 325 руб., льготного имущества — 1 300 850 руб. (закон Оренбургской области помимо ставки в размере 2,2% устанавливает также дополнительный перечень льготного имущества).

В течение расчетного периода ООО «Север» перечислило авансы на сумму 19 833 руб.

Перед расчетом мы должны вспомнить, как считается налог на имущество, и применить к имеющимся данным рассмотренную ранее формулу.

Сумма налога = (2 510 325 руб. – 1 300 850 руб.) × 2,2% – 19 833 руб. = 6 675 руб. (копейки нужно округлить).

Указанную сумму налога необходимо заплатить не позднее 30 марта следующего года и в этот же срок представить налоговую декларацию.

***

После того как мы рассмотрели, как рассчитывается налог на имущество, можно подвести итоги:

• рассматриваемый налог регулируется НК РФ и региональным законодательством;
• по налогу может быть предусмотрена уплата авансов;
• при расчете может использоваться как среднегодовая, так и кадастровая стоимость;
• имущество может относиться к категории льготного;
• имеется формула для расчета аванса и основной суммы налога.

Надеемся, что после прочтения нашей статьи вам стало понятно, как считать налог на имущество.