Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Все фирмы, на балансе которых числятся какие-либо основные средства (ОС), обязаны трижды в год предоставлять в ФНС налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (АП по НИ). Отчет сдается по унифицированной форме, которая заполняется в определенном порядке.

Законодательством установлены четкие сроки подачи документов, нарушать которые нельзя. Но мало своевременно сдать в Налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. Для того чтобы отчет был принят, его нужно правильно заполнить и верно рассчитать сумму аванса по налогу.

Кто должен сдавать расчет по налогообложению имущества?

Предоставлять в ФНС такую отчетность обязаны все фирмы, которые относятся к числу плательщиков имущественного налога (гл. 30 НК РФ). Это касается как российских, так и иностранных компаний. Относительно вторых действует уточнение, а именно, обязанность по предоставлению расчетов по АП по НИ возлагается на:

• фирмы, имеющие в собственности (или по концессионному договору) имущество, деятельность которых осуществляется с использованием постоянного представительства;
• компании, не имеющие представительства, но обладающие собственностью на территории РФ (по концессионному соглашению в том числе).

По какому имуществу сдается авансовый расчет?

В соответствии с действующим Законодательством, авансы по налогу на имущество должны вносить все компании, в распоряжении которых имеются какие-либо основные средства. Под ОС подразумевается движимое и недвижимое имущество фирмы. Следует уточнить, что с 01.01.2013 г. оприходованное в качестве ОС движимое имущество под налогообложение не попадает. Но налог продолжает взыматься с движимой собственности, принятой на баланс до начала 2013 года.

Как определить, можно ли тот или иной объект собственности отнести к категории движимого имущества? Если предполагаемый объект налогообложения может без каких-либо проблем демонтироваться и эксплуатироваться вне объекта недвижимости, он является движимым и налогообложению не подлежит.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций

Расчет авансовых платежей по НИ организаций осуществляется ежеквартально, три раза в год. Для этого бухгалтер компании должен помножить базу, подлежащую налогообложению, на ставку по налогу на имущество и разделить на 4. Последняя устанавливается индивидуально в каждом регионе на основании решения местных органов власти, но не может быть больше 2,2 %.

За основу для расчета авансов по налогообложению имущества берется среднее значение стоимости имущества в рамках конкретного расчетного периода. Оно исчисляется следующим образом:

НБ = (ОС₁ + ОС₂ + ОС₃ + ОС₄ + ОС₅ + ОС₆ + ОС₇) / 7

так определяется налогооблагаемая база для авансового расчета за 6 месяцев текущего года.

Допустим, на балансе некой компании «Колосс» числится деревообрабатывающая установка. Ее стоимость (остаточная) на 01.01.2016 г. составляла 314 200 рублей. Каждый месяц с этой величины списывается амортизация в сумме 2 500 рублей. Исходя из этих данных база, по которой будет рассчитан авансовый платеж за 2 квартал, составит:

НБ = (314 200 + 311 700 + 309 200 +306 700 + 304 200 + 301 700 + 299 200) / 7 = 306 700 рублей, где в качестве первого слагаемого (314 200) берется остаточная стоимость объекта налогообложения на начало года.

Авансовый платеж за 2 кв. 2016 г. = 306 700 * 2,2 % / 4 = 1 686,85 рублей, где 2,2 % — установленное в регионе значение ставки налогообложения имущества.

Аналогичным образом рассчитываются АП по НИ за 1 и 3 квартал.