Пересорт товара

Бывает, что в ходе инвентаризации обнаруживается пересортица. Пересортица – это одновременная недостача одного товара и излишек другого. О том, по каким причинам она появляется и что делать в случае ее возникновения, читайте в следующей статье.

Причины возникновения пересортицы

Пересортица возникает в тех ситуациях, когда у одной и той же проверяемой организации за один период возникают излишки и недостачи по одному и тому же наименованию товара.

Причинами пересортицы могут быть: нарушение процедуры приема, хранения, отпуска продукции со склада, а также отсутствие контроля над передвижением продукции.

Как действовать при обнаружении пересортицы

При обнаружении пересортицы при инвентаризации бухгалтер должен действовать следующим образом:

1. Потребовать от лица, несущего материальную ответственность, объяснение по поводу выявленной пересортицы.

Это нужно для того, чтобы выявить виновных работников, допустивших возникновение пересортицы. Мат.-ответственные сотрудники должны подать объяснительные записки в письменном виде.

В протоколах комиссии по инвентаризации должны быть даны объяснения по поводу разницы в цене от пересортицы, которая не покрыла недостачу продукции.

2. Обеспечение издания приказа о зачете пересортицы.

Зачет пересортицы при проведении инвентаризации допускается только по решению директора компании.

Если директор примет положительное решение, он должен издать по организации соответствующий приказ. Если были выявлены виновники пересортицы, это необходимо отразить в приказе.

3. Отражение пересортицы в учете.

Существует несколько вариантов учета пересортицы при инвентаризации. Рассмотрим их подробно.

1 вариант. Обнаружены излишки и недостача одного и того же товара в одинаковом количестве и по одинаковой цене. В учете делаются следующие проводки:

• Д41-1 – К41-1 – отражен взаимный зачет излишками недостачи.

2 вариант. Выявлены недостача и излишек одного и того же товара в одинаковом количестве, но по различной цене. При этом размер излишка больше, чем размер недостачи. В учете отражают следующим образом:

• Д41-1 – К41-1 – взаимный зачет излишками недостачи;
• Д41-1 – К92-1 – отражение инвентаризационной разницы.

3 вариант. Обнаружены излишек и недостача одного товара в одинаковом количестве, но по различной цене. При этом размер недостачи больше, чем размер излишка. Виновник пересортицы при инвентаризации обнаружен не был. Документов, которые могут подтвердить, что виновники не выявлены, нет. В учете необходимо сделать следующие проводки:

• Д41-1 – К41-1 – взаимозачет недостачи излишками.
• Д94 – К41-1 – отражение образовавшейся из-за взаимозачета недостачи в сумме отрицательной разницы.
• Д94 – К68-2 – начисление НДС от суммы недостачи.
• Д92-2 – К94 – списание недостачи продукции на внереализационные затраты.

4 вариант. Обнаружены недостача и излишек одного и того же товара по различным ценам и в разном количестве. Размер недостачи больше, чем размер излишка. Виновник пересортицы установлен. Делаются следующие проводки:

• Д41-1 – К41-1 – взаимозачет излишками недостачи.
• Д94 – К41-1 – недостача продукции, образовавшаяся из-за взаимозачета в виде отрицательной разницы.
• Д94 – К41-1 – недостача продукции, полученная в результате взаимозачета.
• Д94 – К68-2 – начисление НДС от суммы недостачи, который не покрыт излишками.
• Д73-2 – К94 – отнесение недостачи на виновного работника.
• Д70 – К73-2 – удержание размера недостачи из зарплаты виновного сотрудника.

4. Подтвердить итоги осуществленной проверки документально.

Информацию о пересортице необходимо отразить в инвентаризационной описи (сличительной ведомости). Недостача отражается по одной строке, а излишек – по другой. Обязательно нужно указать стоимостные и количественные характеристики продукции. Информацию о пересортице отражают в графах с восьмой по четырнадцатую.

Также должен быть составлен специальный акт. Образец акта пересортицы приведен ниже:

Обнаруженные несоответствия прописывают в протоколе заседания комиссии по инвентаризации. В нем, а также в актах на списание в пределах норм естественной убыли, должны даваться ссылки на решения судебных органов, которые подтверждают отсутствие виновных работников.

Решение заседания комиссии по инвентаризации должно быть предоставлено для рассмотрения директору компании. Он должен будет принять итоговое решение о учете пересортицы при инвентаризации.

Когда можно осуществить взаимозачет

Взаимозачет недостач и излишков можно осуществить только при соблюдении следующих условий:

• ответственным является один и тот же сотрудник;
• пересортица была установлена за один и тот же период проверки;
• пересортица выявлена в отношении одних и тех же товаров в идентичном количестве.

Объяснительная записка мат.-ответственного работника

Материальное лицо, на участке которого выявлена пересортица при инвентаризации должно будет написать объяснительную записку. Она должны быть написана на имя председателя комиссии по инвентаризации. В ней нужно указать следующие моменты:

• количество товаров, которые оказались в излишке и количество продукции, которая оказалась в недостаче;
• объяснение причин, по которым пересортица возникла;
• какие действия будут приняты для избежания таких ошибок в будущем;
• просьба зачесть сложившуюся ситуацию в качестве пересортицы.

На какую дату нужно признавать пересортицу

Определить, когда была допущена ошибка, которая привела к образованию пересортицы, практически не возможно. Понятно, что это произошло в промежутке времени между предпоследней и последней проверками. В связи с этим, указывают не дату пересортицы, а дату, когда она была обнаружена, то есть день осуществления инвентаризации.