Особенности и порядок расчета ЕНВД на примере

Расчет ЕНВД проводится по определенным правилам, которые должны быть известны всем компаниям и предпринимателям, работающим на этом режиме. В результате расчета ЕНВД образуется сумма, которую следует внести в бюджет региона. В материале пойдет речь обо всех особенностях расчета.

Как рассчитать единый налог на вмененный доход в 2017 году

Как рассчитать сумму единого налога за квартал: формула

Как считать базу ЕНВД за месяц

Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала

Можно ли посчитать ЕНВД онлайн

Как рассчитать единый налог на вмененный доход в 2017 году

Порядок расчета ЕНВД приведен в ст. 346.29–346.31 НК РФ. Если внимательно посмотреть на новшества налогового законодательства, то можно увидеть, что расчет ЕНВД в 2017 году не претерпел каких-либо коррекций по сравнению с предыдущими периодами. Этот налоговый режим выгоден и бизнесу, и государству, поэтому реформы здесь пока не проводятся.

Как и прежде, база по вмененке и размер налога, зависящий от нее, подсчитываются каждый квартал. Налоговая ставка установлена на 15-процентом уровне, и снижать ее (до уровня 7,5%) разрешено властям лишь трех городов федерального значения.

Доход, на основании которого ведется расчет налога ЕНВД, поставлен в зависимость от величин:

• месячной базовой доходности по тому виду занятий, который налогоплательщик выбрал для вмененки;
• физического показателя, который установлен для выбранного вида занятий;
• коэффициента-дефлятора К1, который устанавливается на министерском уровне для соответствующего года;
• коэффициента К2, существующего на административной территории, где ведет дело организация или ИП.

Источником данных по базовой доходности в месяц служит таблица в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

При занятии предпринимательством с применением вмененки может так случиться, что размер физического показателя, например, увеличится. В результате станет больше и итог расчета ЕНВД.

Коэффициент-дефлятор К1, использующийся в подсчетах, имеет фиксированное значение на срок не менее года. Соответственно и размер его подтверждается или корректируется каждый год распоряжением Минэкономразвития РФ. Сейчас значение его установлено на уровне 1,798.

Коэффициент К2 назначают региональные законодатели, определяя его величину исходя из территориальных особенностей. Размер К2 устанавливается в коридоре значений от 0,005 до 1,000. При подстановке К2 в расчет ЕНВД возникает понижающий эффект. Часто возникает вопрос, как рассчитать налог ЕНВД в тех месяцах, когда деятельность стартовала или оканчивалась. Здесь месячную базу по налогу следует разделить на количество дней в данном месяце и полученный итог умножить на число проработанных дней.

Как рассчитать сумму единого налога за квартал: формула

Детальная информация о том, как рассчитать ЕНВД, приведена в ст. 346.29 НК РФ. При этом формула ЕНВД 2017 года ничем не отличается от формулы для предыдущего года.

В общем виде формула ЕНВД выглядит так:

ЕНВД = НБ × СН,

где:

НБ — налоговая база по ЕНВД за налоговый период (квартал);

СН — ставка налога.

ВАЖНО! Полученную при расчете ЕНВД сумму налога можно уменьшить на уплаченные в течение квартала взносы во внебюджетные фонды. Помимо этого, разрешается скорректировать налог на сумму расходов, поименованных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Налоговая база за квартал определяется путем сложения налоговой базы за месяц:

НБ = НБ1 + НБ2 + НБ3,

где НБ1, НБ2, НБ3 — база по ЕНВД за каждый месяц квартала.

А ниже рассмотрим, как считать ЕНВД-базу.

Как считать базу ЕНВД за месяц

Процедура такова:

• согласно таблице из ст. 346.29 НК РФ устанавливается размер базовой доходности;
• полученный результат следует умножить сначала на К1, затем на К2, а затем на размер физического показателя, который соответствует виду занятий.

В виде формулы все сказанное представляется так:

НБ_мес. = БД × К1 × К2 × ФП.

За неполный месяц налоговую базу определяют ее делением на количество дней в месяце и умножением на количество отработанных на вмененке дней.

Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала

Рассмотрим, как рассчитать вмененку в 2017 году, на практическом примере для розницы, исходя из размера зала для торговли.

Пример

ИП Свиридов К. П. торгует в розницу продовольствием, используя торговый зал размером 40 кв. м в поселке городского типа, находящемся в Наро-Фоминском районе Московской области. Бизнес запущен 22 февраля 2017 года. Распишем последовательность расчета ЕНВД за 1-й квартал 2017 года.

Этот объект, несомненно, входит в категорию тех, которые причислены к торговой стационарной сети. Базовая доходность розницы в торговых залах в соответствии с таблицей в п. 3 ст. 346.29 НК РФ равна 1 800 руб. Величина К1 на 2017 год — 1,798.

Величина К2 определена решением законодателей Наро-Фоминского района. Для этого вида занятий и такого населенного пункта принято коэффициент 0,68.

С учетом К1 и К2 месячная базовая доходность в 2017 году:

1 800 × 1,798 × 0,68 = 2201 руб.

Тогда месячная база:

2 201 × 40 = 88 040 руб.

Размер базы за неполный февраль 2017 года:

88 040 / 28 × 7 = 22 010 руб.

Результирующая квартальная сумма:

22 010 + 88 040 = 110 050 руб.

Налог к уплате:

110 050 × 15% = 16 508 руб.

Если не производились платежи, которые можно принять к уменьшению размера налога, то внести в казну надо будет 16 508 руб.

Можно ли посчитать ЕНВД онлайн

Если налогоплательщик не намерен искать коэффициенты и самостоятельно пользоваться формулой, то он может произвести расчет ЕНВД онлайн. Такую возможность предоставляют региональные сайты ФНС, где разрешается рассчитать ЕНВД онлайн и, помимо этого, представить отчетность, а также сформировать платежные документы на внесение налога в бюджет.

***

Для ЕНВД законодательством установлены строгие правила расчета суммы налога. Сумму к уплате можно вывести самостоятельно, воспользовавшись формулами расчета ЕНВД — пример приводится в статье. Однако рациональней ее будет исчислить на сервисе ФНС онлайн. Тем самым налогоплательщик избавит себя от риска ошибиться и неправильно подсчитать искомую сумму.