31 мая 2016
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016-2017 год
Коэффициенты-дефляторы (п.2 ст.11 НК РФ) устанавливаются для ряда налогов, в частности, для патентной, упрощенной систем налогообложения, для расчета НДФЛ. Устанавливается коэффициент-дефлятор и для ЕНВД, так как является одной из составляющих формулы (К1) для расчета налога на вмененный доход. Коэффициент этот учитывает изменение потребительских цен, которые были годом ранее.
Коэффициент-дефлятор действует весь календарный год, единый для всех видов деятельности, для всех регионов. Но ежегодно значение коэффициента-дефлятора должно быть пересмотрено. Пересматривалось значение коэффициента дефлятора на 2016-2017 год и для ЕНВД.
Содержание
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД
Каждый год до 2016 года коэффициенты повышались, что видно из значений в таблице за несколько последних лет.
Год | Значение коэффициента К1 |
2010 | 1, 295 |
2011 | 1,372 |
2012 | 1,4942 |
2013 | 1, 569 |
2014 | 1,672 |
2015 и 2016 | 1,798 |
Решение о размере коэффициента выносят федеральные органы власти, и данные должны быть официально опубликованы до 20 ноября.
В 2016 году было принято решение повысить К1 до 2,083 — Приказом Минэкономразвития России от 20.10.15 № 772. Но после обсуждений в Приказ были внесены изменения Приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854, и в итоге коэффициент-дефлятор на 2016 год для ЕНВД остался на уровне 2015 года, равен 1,798. Это единственный из коэффициентов-дефляторов по налогам, который в 2016 году не повысился.
Примерно та же история и с 2017 года. Сначала коэффициент планировалось увеличить; пока же он остается на том же уровне — 1,798.
Использование коэффициента-дефлятора
Как было указано, коэффициент-дефлятор необходим для расчета налога, и считается по формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * СН
Где:
- БД – базовая доходность, которая определяется для каждого вида деятельности и указана в п.3 ст.346.29 НК РФ
- ФП – количество физических показателей, которые характеризуют вид деятельности и содержатся в п.3 ст.346.29 НК РФ. Указываются за каждый месяц, при этом в случае изменений необходимо уточнять в месяце изменений (п.9 ст.346.29 НК РФ);
- К1 – коэффициент-дефлятор, равен в 2016-2017 году 1, 798
- К2 – корректирующий коэффициент, который определяют местные органы власти
- СН – ставка налога. Ставка составляет 15%, но местные органы власти могут снизить ставку до 7,5% (ст.346.31 НК РФ).
Использование коэффициента-дефлятора в формуле расчета налога меняет ежегодно сумму налога, даже при сохранении остальных показателей. И до принятия решения о том, что коэффициент-дефлятор на 2016-2017 год для ЕНВД останется на уровне предыдущего года, уже только за счет К1 налог ежегодно повышался, корректируя сумму в зависимости от уровня цен.
Корректирующий коэффициент К2
Второй составляющей, значительно влияющей на сумму налога, является корректирующий коэффициент К2.
В отличие от К1 этот коэффициент устанавливается местными органами власти, в зависимости от особенностей деятельности, устанавливается решением местных властей в конкретном муниципальном образовании. Порядок изменения не регламентирован, может меняться каждый год, а может оставаться неизменным и 10 лет. И значение коэффициента также устанавливается по усмотрению местных властей – может быть в виде фиксированной величины, а может быть сложной формулой с десятком показателей.
Например, в ЗАТО Железногорск Красноярского края, действует решение от 17 ноября 2005 г. № 3-11Р, в которое вносятся изменения. К2 установлен для каждого вида деятельности, в фиксированном размере от 0,01 до 0,4, установлены разные коэффициенты для города Железногорска и посёлков. При этом на ряд услуг К2 не менялся ни разу – например, все виды бытовых услуг, транспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, ветеринарные услуги и ряд других.
В этом же регионе, в Козульском районе Красноярского края, корректирующий коэффициент является произведением более чем десятка корректирующих факторов, оценивающих и бюджетное финансирование, и месторасположение объекта, и нюансы в зависимости от вида деятельности, например, тип торгового места или тип стоянки. При этом, к примеру, значение корректирующего фактора определяющего тип стоянок варьируется от 0,008 до 1.
В другом регионе, в Алексинском районе Тульской области, корректирующий коэффициент К2 для каждого вида деятельности или определяется фиксированной величиной, или рассчитывается по разным формулам. К примеру, для бытовых услуг определяется с учетом численности сотрудников, занятых оказанием услуги, для торговли – от места расположения объекта торговли и вида товара.
Вывод
При расчете суммы налога важно учитывать не только базовую доходность и физические показатели, но и коэффициенты ЕНВД на 2016-2017 год, которые могут значительно понизить сумму налога.
При этом если коэффициент-дефлятор для ЕНВД не зависит от вида деятельности и других факторов, но меняется каждый год, то корректирующий коэффициент может не меняться годами, но иметь разные значения в разных муниципальных образованиях, что особенно важно учитывать, если регистрация и уплата налога производится по месту ведения деятельности.
Поэтому необходимо ежегодно проверять значение коэффициента-дефлятора К1 и заранее рассчитывать значение корректирующего коэффициента К2 при ведении деятельности в разных городах, даже в одном регионе.