Какие налоги заменяет ЕНВД?

Привлекательность специального налогового режима – ЕНВД заключается в нескольких моментах, и один из основных – уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты ряда налогов, которые традиционно платят налогоплательщики, использующие общий режим налогообложения. При этом не все налогоплательщики знают, что ЕНВД не освобождает от всех налогов, в каких-то случаях обязанность платить налог сохраняется.

От каких налогов освобождает ЕНВД

Закон в п.4 ст.346.26 НК РФ прямо определяет, от каких налогов освобождает применение ЕНВД, при этом четко указано, что речь может идти только о тех доходах, которые получены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

Это означает, что если налогоплательщик ведёт несколько видов деятельности и применяет наряду с вмененкой упрощенную или общую систему налогообложения, то необходимо вести раздельный учет.

И в этом случае деятельность, облагаемая единым налогом, не будет облагаться НДС, а также у организаций — налогом на прибыль, у ИП – НДФЛ. При этом имущество, используемое в облагаемой ЕНВД деятельности, не будет облагаться налогом на имущество (кроме того, которое учитывается по кадастровой стоимости).

Поэтому на вопрос, какие налоги заменяет ЕНВД, можно сказать, что единый налог заменяет налоги, формирующие основную налоговую нагрузку на организации и ИП.

Другие преимущества применения ЕНВД

Привлекательность ЕНВД связана не только с уплатой единого налога вместо трёх, но и с тем, что налоговый учет можно вести упрощенно — учитывать только физические показатели.

Налог не зависит от дохода, фиксированная величина рассчитывается по формуле, в которой много составляющих. Но в течение года поменяться могут только физические показатели. Поэтому если никаких изменений нет, то можно рассчитывать налоговые платежи на год вперёд.

Хотя декларацию надо подавать ежеквартально, и расчет ежемесячный, но единственная переменная – это физический показатель. Поэтому, заполнив один раз декларацию, в дальнейшем проблем это не составит.

Значимый плюс для ЕНВД – неприменение контрольно-кассовой техники. Единственное условие – по требованию клиента необходимо выдать документ (товарный чек, квитанция или другой документ), подтверждающего получение денег от покупателя.

Надо отметить серьёзный момент, который следует учитывать всем, переходящим на ЕНВД – налог необходимо платить даже при отсутствии дохода, даже в том случае, если плательщик не вёл деятельность. Основанием для неуплаты налога будет только заявление о снятии с учета.

От каких налогов НЕ освобождает ЕНВД

Несмотря на то, что три самых «популярных» налога не надо платить в отношении деятельности на ЕНВД, всё же налогоплательщики не освобождаются полностью от уплаты налогов. В некоторых случаях налоги платить надо.

НДС плательщикам ЕНВД надо платить:

• при выполнении функций налогового агента;
• при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС.

Распространённая ситуация, вызывающая много вопросов — продажа имущества, использовавшегося в деятельности ЕНВД. Несмотря на то, что имущество использовалось в деятельности, облагаемой единым налогом, сама продажа не относится к этой деятельности и облагаться будет по УСН, если налогоплательщик подавал заявление о переходе на УСН.

Если налогоплательщик, который применяет только ЕНВД, не подавал заявление о переходе на УСН, то это означает, что «по умолчанию» он применяет общую систему налогообложения. И в этом случае надо будет заплатить НДС (например, Письмо Минфина от 21 июля 2014 г. N 03-11-11/35555). А в отношении прибыли — организациям заплатить налог на прибыль, ИП – НДФЛ.

Поэтому плательщикам ЕНВД рекомендуется подавать сразу заявление на применение УСН, так как кроме операций по продаже имущества могут быть и другие операции, к которым не применяется ЕНВД, например, сдача в аренду.