Интернет магазин на ЕНВД

Торговля с применением современных технологий давно стала обычным делом: подробное описание на сайте товара, заказ и оплата через интернет, доставка курьером или получение на почте. И для владельцев интернет магазинов актуален вопрос выбора системы налогообложения: возможно ли применение интернет магазином ЕНВД.

Что такое интернет-магазин

Законодательство не даёт определение понятию «интернет-магазина», но на практике сложилось понимание того, что это веб-сайт, на котором есть каталог товаров, с подробным описанием, фотографиями, а зачастую и отзывами пользователей. В любое время дня и ночи потенциальный покупатель может открыть такой виртуальный магазин и подробно изучить все характеристики товара. Недостатком является то, что товар нельзя «пощупать», но это окупается возможностью моментально сравнить несколько товаров аналогичных характеристик, узнать цены в других магазинах, выбрать товар и заказать доставку.

Для владельцев интернет магазинов такой вид продаж привлекателен прежде всего сокращением затрат: на аренду торгового зала, зарплату персонала этого торгового зала, доставку и поддержание полного ассортимента продукции. За счет этого есть возможность снижения цены, что привлекает клиентов.

Сложившаяся система продаж-онлайн совершенно легальна, виртуальные магазины, как правило, выдают полный комплект документов: чеки, накладные, гарантийные талоны. В связи с этим и возникают вопросы о возможности применения налоговой системы ЕНВД для интернет магазина.

Плюсы и минусы ЕНВД

ЕНВД привлекателен для интернет магазинов прежде всего тем, что:

• можно не применять контрольно-кассовую технику;
• система довольна проста – учитывать надо только физические показатели;
• применение ЕНВД заменяет ряд налогов.

И так как интернет магазины продают товары в розницу населению, то многие считают, что применение ЕНВД по виду деятельности «розничная торговля» возможно.

Но дело в том, что в ст.346.27 НК РФ содержится прямое указание на то, что торговля вне стационарной торговой сети, по каталогам или образцам, с приемом заявок по телефону или посредством компьютерных сетей, не может облагаться по ЕНВД.

Специалисты Минфина неоднократно отмечали в своих разъяснениях, что к интернет-магазинам ЕНВД не применяется – в частности, Письма Минфина от 24.03.2016 N 03-11-11/16415, от 02.10.2015 N 03-11-11/56566, от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@.

Можно сделать однозначный вывод: для интернет магазина, который занимается приемом заказов через интернет, доставкой этих заказов и получением средств за товары, ЕНВД неприменимо.

Какую систему налогообложения выбрать интернет магазину

Но если ЕНВД применить интернет магазин не может, то выбор можно сделать только между общей или упрощенной системой налогообложения.

И зависит этот выбор от нескольких факторов: кто клиенты и кто поставщики, какой оборот, какие расходы. Это имеет значение для применения НДС. Если интернет-магазин работает с крупными клиентами, которые применяют общую систему налогообложения и заинтересованы в «получении» НДС, так как затем могут принять к вычету, да и интернет-магазин сотрудничает с поставщиками, которые выставляют НДС, причем доля затрат значительна, то имеет смысл применять общую систему налогообложения.

Если нет необходимости выставлять и принимать к вычету НДС, то альтернативой будет являться упрощенная система налогообложения, которая предусматривает два варианта: налогообложение по объекту «доходы» и по объекту «доходы минус расходы». Самый простой вариант – УСН «доходы», очень понятный, где все доходы облагаются по единой ставке 6%. То есть облагаться будет весь оборот, все поступления на расчетный счет и в кассу. Но этот вариант хорош, если расходы составляют незначительную часть или их сложно подтвердить документально. Если же наценка интернет-магазина незначительна, то целесообразно применять вариант УСН «доходы минус расходы», при этом ставка налога в размере 15%, установленная Налоговым кодексом, в некоторых регионах может быть снижена. Подробнее о том, как выбрать объект налогообложения при УСН, читайте в статье.