Что выгоднее — патент или ЕНВД?

Для того чтобы решить, какой режим налогообложения выбрать, необходимо рассмотреть основные плюсы и минусы, простоту и сложность применения. И прежде чем обсуждать, что выгоднее, патент или ЕНВД, надо сказать, что этот выбор актуален при одновременном соблюдении трех условий:

• налогоплательщик является ИП;
• в регионе действуют одновременно эти системы налогообложения;
• вид деятельности может облагаться и по патенту, и по ЕНВД.

Что общего в патенте и ЕНВД

Эти два режима имеют много общего. Главное – применение этих режимов добровольно и совмещается с другими режимами: общей или упрощенной системой налогообложения.

Причем действуют эти режимы в отношении определённых видов деятельности и только в тех регионах, где местные власти приняли такое решение. Формально патентная система применяется к гораздо большему количеству видов деятельности – 63 против 14 на ЕНВД (п.2 ст.346.43 НК РФ, п.2 ст.346.26 НК РФ), но на самом деле разница не такая большая, так, например, бытовые услуги, которые для ЕНВД являются единым видом деятельности, для патента детализированы.

Но общее для этих систем то, что для применения необходимо уточнить, входит ли деятельность, которую ведёт ИП, в перечень, установленный в конкретном регионе.

Применение этих налоговых режимов:

• не зависит от фактического дохода;
• заменяет ряд налогов;
• можно не применять ККТ (пока действует старое законодательство о ККТ).

Особенности ЕНВД

Переход на ЕНВД производится на основании заявления ИП, которое подаётся по месту ведения деятельности или по месту жительства (зависит от вида деятельности). Это означает, что если предприниматель ведёт деятельность в разных регионах, то отчитываться необходимо будет в разные налоговые органы. Сумма налога, скорее всего, будет отличаться, так как расчет налога производится по формуле, и один из показателей — коэффициент К2, устанавливаемый местными властями, может быть как в фиксированном размере, так и в виде формулы из десятка показателей.

 Применение ЕНВД означает:

• Необходимость подачи декларации ежеквартально.
• Учет физических показателей.
• Могут быть сложности при расчете налога, так как рассчитывается по формуле.
• Налог надо платить, пока не будет подано заявление о снятии с учета. Даже если ИП не работал, расчет в этом случае будет на основании предыдущих показателей.
• Уплата налога после окончания квартала — до 25-го числа следующего месяца.
• Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов.

 Особенности патента

Главной особенностью является то, что патент – это документ, который получает ИП, при этом стоимость патента известна, и предприниматель не должен рассчитывать налог, отчитываться и подавать декларации. Но действует патент только на территории того субъекта, где выдан.

Надо учитывать при патенте:

• Уплата налога авансом.
• Неуплата в срок означает утрату патента.
• Условием применения патента является ограничение по числу наёмных работников – максимум 15 человек.
• Условием применения патента является ограничение дохода, суммарно по всем видам деятельности на патенте с начала года – 60 млн. руб.
• Патент можно приобрести на определенное количество месяцев, что удобно при сезонной работе.
• Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы.

Что надо учесть при выборе

Основные моменты указали, но что выгоднее – патент или ЕНВД, каждый предприниматель решает самостоятельно с учетом всех факторов.

Эти налоговые режимы очень схожи, но есть и серьезные отличия. Поэтому для выбора системы налогообложения необходимо учесть приоритеты и конкретные факторы ведения деятельности.

У патента есть серьезные преимущества: не надо отчитываться и рассчитывать налог ежеквартально, но это уравновешивается тем, что уплата стоимости патента производится авансом, и последствия при просрочке оплаты не в виде пени или штрафа, а утраты патента, с пересчетом дохода по ОСНО или УСН.

«Недостаток» ЕНВД — необходимость ежеквартального отчета, означает уплату налога через три месяца, уже после окончания квартала. Кроме того, хотя и рассчитывается налог по сложной формуле, но сумма может отличаться для одного и того же вида деятельности в регионах в разы за счет установленных местными органами власти коэффициентов. И уменьшение на сумму страховых взносов в каких-то случаях может значительно уменьшить налог.

Поэтому ИП при выборе между патентом или ЕНВД необходимо уточнить детали и оценить преимущества и недостатки каждой системы.