02 июля 2017
Среднегодовая стоимость основных средств — формула
Среднегодовая стоимость основных средств — формула и порядок применения в целях исчисления имущественного налога установлены в НК РФ. Как и прочие параметры налогообложения, она имеет свои особенности и правила расчета, которых должны придерживаться все плательщики.
Порядок определения средней стоимости основных средств
Как определить среднегодовую стоимость основных средств, если год отработан не полностью
Что такое среднегодовая стоимость ОС по балансу в тыс. руб.
Содержание
Порядок определения средней стоимости основных средств
Определение средней стоимости основных средств связано с необходимостью осуществления предварительных платежей по имущественному налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев. Методика ее вычисления указана в п. 4 ст. 376 НК РФ и не представляет особых сложностей. Рассмотрим пример ее расчета.
Пример 1
ООО «Электротехника» занимается ремонтом бытовой техники любого уровня сложности. Компания имеет в собственности здание и различное оборудование для осуществления основного направления деятельности. По результатам работы за 1-й квартал в бухгалтерском учете по объектам основных средств сделаны следующие записи:
Дата | Оборудование для ремонта электроаппаратуры | Здание, используемое для ведения основной деятельности | ||||
Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | |
1 января | 545 000 | 9 083 | 535 917 | 2 900 000 | 48 333 | 2 851 667 |
1 февраля | 545 000 | 18 166 | 526 834 | 2 900 000 | 96 666 | 2 803 334 |
1 марта | 545 000 | 27 249 | 517 751 | 2 900 000 | 144 999 | 2 755 001 |
1 апреля | 545 000 | 36 332 | 508 668 | 2 900 000 | 193 332 | 2 706 668 |
В целях проведения расчета применяется разность между первоначальной стоимостью и амортизацией. В приведенном случае средняя стоимость за квартал составит по оборудованию:
(535 917 + 526 834 + 517 751 + 508 668) / 4 (3 месяца квартала + 1) = 522 293 руб.
Следует иметь в виду, что здание нежилого назначения, применяемое в целях осуществления уставной деятельности, учитывается по кадастровой стоимости для определения налога на имущество. Поэтому в указанном примере в качестве базы для расчета будет использоваться кадастровая стоимость.
Как определить среднегодовую стоимость основных средств, если год отработан не полностью
Говоря о расчете среднегодовой стоимости основных средств, подразумевают величину, используемую для расчета налога на имущество по итогам года. При этом, даже если компания работала не полный год, для ее вычисления используется общее количество месяцев за этот период, а не число месяцев фактического функционирования компании. Для определения размера среднегодовой стоимости основных средств в тыс. руб. опираются на положения также п. 4 ст. 376 НК РФ.
Пример 2
В текущем году ООО «Электротехника» приняла решение о присоединении к другой, более крупной сети мастерских. Это произошло 26 июля 2017 года. В месяцы до этой даты стоимость объектов основных средств составила:
Дата | Оборудование для ремонта электроаппаратуры | ||
Первоначальная оценка | Амортизация | Остаточная оценка | |
1 мая | 545 000 | 45 415 | 499 585 |
1 июня | 545 000 | 54 498 | 490 502 |
1 июля | 545 000 | 63 581 | 481 419 |
26 июля | 545 000 | 72 664 | 472 336 |
Среднегодовая стоимость основных средств в тыс. руб. в этом случае составит:
(535,917 + 526,834 + 517,751 + 508,668 + 499,585 + 490,502 + 481,419 + 472,336) / 13 (12 мес. + 1) = 310,232.
Что такое среднегодовая стоимость ОС по балансу в тыс. руб.
Основная задача, решаемая при помощи среднегодовой стоимости основных средств по балансу, — определение уровня рентабельности работы компании, но в целях налогообложения имущества среднегодовая стоимость по балансу неприменима. Методика вычисления средней стоимости по балансу проста — это среднеарифметическая простая между стоимостью основных средств в балансе на начало и конец отчетного периода.
Пример 3
Строка баланса | Балансовая оценка основных средств, тыс. руб. | Средняя стоимость по итогам года, тыс. руб. | Алгоритм расчета | |
01.01.2017 | 31.12.2017 | |||
Основные средства | 250 | 295 | 272,5 | (250 + 295) / 2 |
***
Средняя стоимость основных фондов применяется при расчете налога на имущество и осуществляется по итогам кварталов и года. При этом расчет среднегодовой стоимости по балансу производится только в целях определения рентабельности компании при анализе деятельности по итогам года, но не применяется к расчетам по имущественному налогу организации за период.