02 июля 2017
Особенности ведения бухгалтерии ООО на УСН
Ведение бухгалтерии ООО на УСН носит более простой в сравнении с обычным режимом характер. Также в связи с использованием УСН компании предоставляется право составлять и сдавать отчетность в упрощенном порядке согласно положениям законодательства.
Особенности регистрации в налоговых органах ООО
Субъекты, причисляемые к малому бизнесу в 2017 году
Достоинства и специфика режима УСН
Пакет документов для внедрения УСН в компании
Характеристика объектов обложения налогом при УСН
ООО на УСН — отчетность по налогам
Бухгалтерская отчетность ООО на УСН
Содержание
Особенности регистрации в налоговых органах ООО
Для ведения бизнеса форма ООО выступает наиболее приемлемым вариантом — такая организационно-правовая форма позволяет вести множество направлений хозяйственной деятельности с ограниченными обязательствами собственников компании.
Чтобы поставить на учет в ФНС вновь созданное ООО, в инспекцию сдаются следующие документы:
- устав;
- документы о проведенном собрании учредителей;
- решение о назначении руководителя;
- заявление на бланке Р11001;
- документы о праве собственности или договор аренды помещений;
- копии паспортов собственников;
- платежные документы, подтверждающие перечисление пошлины.
Как только регистрационная процедура будет завершена, организация должна определиться с тем налоговым режимом, который она хочет применять. По умолчанию считается, что организация применяет общий режим.
Субъекты, причисляемые к малому бизнесу в 2017 году
Для отнесения к категории компаний, для которых возможно применение УСН, согласно положениям гл. 26.2 НК РФ юридическое лицо должно соответствовать следующим параметрам:
- среднесписочная численность — не выше 100 человек;
- остаточная стоимость внеоборотных активов — до 150 млн руб.;
- доходы за год — до 150 млн руб.;
- для того чтобы в 2018 году перейти на УСН, доходы за 9 месяцев 2017 года не должны быть выше 112,5 млн руб.;
- компания не должна иметь обособленных подразделений;
- удельный вес в капитале организации сторонних юридических лиц допускается в пределах 25%;
- компания не планирует выбрать отрасль, запрещенную для применения УСН.
Приведенные выше ограничения предполагают необходимость регулярного мониторинга размера доходов, чтобы остаться в рамках УСН. В том квартале, когда установленный порог будет превышен, организации необходимо перейти на общий режим обложения налогами.
Критерии малого бизнеса
Признаки субъекта малого предпринимательства на основании ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ:
- участие в капитале фирмы других компаний не превышает 25%;
- среднесписочная численность наемных работников за предыдущий год не превышает 100 человек;
- объем реализации за предыдущий год не превысил 800 млн руб.
Указанным параметрам организация должна соответствовать в течение 2 лет подряд.
В связи с изложенным можно прийти к выводу, что компании, использующие УСН, как правило, подпадают под категорию малых предприятий. Исходя из этого, можно выделить следующие положительные моменты применения УСН:
- не придется определять лимит наличности в кассе на основании п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У — ее ограничение не предусмотрено в случае издания распоряжения о хранении денежных средств без лимита остатка;
- разрешается осуществлять бухгалтерский учет и составление бухотчетности в упрощенном варианте.
Достоинства и специфика режима УСН
Основная выгода, приобретаемая фирмой на УСН, — сокращение общего количества налоговых обязательств. Вместо перечня основных налогов общего режима остается один — единый налог, порядок расчетов по которому компания может выбирать самостоятельно. Помимо этого существенно сокращаются объемы учета и отчетности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Хотя налог на имущество входит в перечень заменяемых единым налогом, но если недвижимость упрощенца вошла в список имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости (списки утверждаются региональными властями), то налогоплательщику придется исчислять и вносить в бюджет имущественный налог. Налог на имущество, оцениваемое по кадастру, упрощенцы платят с 2015 года.
Сложности использования УСН
Неудобства применения УСН могут возникнуть в связи со следующими аспектами:
- Наличие лимита по доходу. Нужно постоянно отслеживать, чтобы доходы компании не перевалили установленную отметку. В 2017 году применять общий режим придется после превышения уровня 150 млн руб.
- Негативное отношение многих компаний к заключению контрактов на поставку без выделения НДС в расчетных документах — накладных, актах и счетах-фактурах (упрощенцы в общих случаях не являются плательщиками НДС).
- Существенное увеличение трудоемкости учета и составления отчетности в случае потери права на УСН, а также необходимость восстановления части данных, не накапливаемых в регистрах при упрощенке.
Пакет документов для внедрения УСН в компании
Внедрить УСН организация может либо с началом осуществления деятельности, либо с начала календарного года. Предварительно она подает в инспекцию соответствующее оповещение по форме 26.2-1, введенной в действие приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Причем только что созданной компании для этого отводится 30 суток с даты регистрации, а функционирующая организация должна сделать это до завершения текущего года.
В уведомлении указывается:
- выбранный объект, с которого будет исчисляться налог (объектом могут являться доходы либо разница между доходами и расходами);
- размер выручки за 9 месяцев;
- остаточная стоимость внеоборотных активов на 1 октября.
Характеристика объектов обложения налогом при УСН
Как мы уже отметили выше, в качестве объекта, с которого производится начисление налога при упрощенке, выступают:
- доходы компании, в этом случае ставка будет составлять 6%;
- доходы за вычетом затрат, тогда взимаемый процент составит 15%.
Допускается снижение размера ставки в различных регионах указанием региональных властей:
- с объекта «доходы» — до 1%;
- с разницы между выручкой и затратами — до 5%.
Основным регистром налогового учета, на основании которого рассчитывается база обложения, выступает книга учета доходов и расходов. В ней фиксируются принимаемые в целях расчета размера платежей в бюджет доходы и расходы. Все указанные операции учитываются с применением кассового метода. Каждый из указанных типов хозяйственных событий имеет свои правила оценки и внесения в регистры, перечисленные в ст. 346.15–346.17 НК РФ.
Если в качестве объекта начисления решено использовать доходы, то размер полученного налога компании может быть снижен до половины на сумму уплаченных страховых взносов с выплат наемным сотрудникам.
ООО на УСН — отчетность по налогам
В состав обязательных элементов налоговой отчетности фирмы на УСН входят:
- Декларация по УСН-налогу. Срок ее подачи установлен до 31 марта года, следующего за отчетным. Бланк действующей декларации введен в действие приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.;
- Отчеты по подоходному налогу. В состав таких отчетов начиная с 2016 года входят:
- 6-НДФЛ, сдаваемая по итогам каждого квартала;
- 2-НДФЛ, предоставляемая в ИФНС по завершении года в срок до 1 апреля следующего года.
- Отчетность по страховым взносам в налоговую инспекцию, пенсионный фонд и фонд социального страхования. По страховым взносам необходимо отчитываться каждый квартал:
- в налоговые органы по всем страховым взносам, кроме отчислений на травматизм, — до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- по платежам на травматизм до 20-го числа для бумажного варианта и до 25-го числа — для электронного варианта (обе даты относятся к месяцу, следующему за отчетным периодом).
Помимо этого в пенсионный фонд каждый месяц, до 15-го числа следующего месяца, передается информация о сотрудниках, включающая, помимо фамилии, СНИЛС и ИНН, — СЗВ-М.
При наличии соответствующих объектов налогообложения компании на упрощенке могут сдавать также декларации:
- по налогу на имущество, оцениваемое по кадастру;
- земельному налогу;
- налогу с автотранспорта;
- плате за водные ресурсы.
Бухгалтерская отчетность ООО на УСН
Необходимость для всех компаний вести бухгалтерский учет прописана в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Компании, применяющие УСН, не поименованы в нем в качестве исключений. В связи с этим и ООО, выбравшие режим УСН, также должны исполнять обязанности по ведению учета и сдаче отчетности.
Для решения этой задачи должна разрабатываться и применяться учетная политика на основании положений ПБУ 1/2008. Если в фирме принято решение использовать упрощенные методы ведения учета в состав учетной политики должны быть включены положения о том, что:
- в организации используется упрощенка;
- применяется урезанный вариант плана счетов;
- применяются упрощенные бланки регистров учета и форм отчетности;
- определяется выбранный вариант в отношении тех методов учета, по которым законом допускается вариативность;
- вводится регламент работы с документацией и правила ее заполнения.
Правила формирования сокращенного плана счетов содержатся в информации Минфина РФ от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012. Микрокомпании и организации, причисленные к объектам малого бизнеса, имеют право не вести учет с использованием двойной записи. Для них допускается использование бланков, содержащихся в приказе Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н (включая книгу и ведомости для накопления сводных данных) и применение кассового метода при ведении бухучета.
В состав бухотчетности ООО на УСН входят:
- баланс по форме №1;
- отчет о финансовых результатах.
Стандартная и сокращенная форма баланса приведены в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Они должны быть сданы в инспекцию до 31 марта года, следующего за отчетным.
***
Все ООО при соблюдении определенных ограничений вправе применять УСН, но это не освобождает их от обязанности вести бухгалтерский учет.