Особенности ведения бухгалтерии ООО на УСН

Ведение бухгалтерии ООО на УСН носит более простой в сравнении с обычным режимом характер. Также в связи с использованием УСН компании предоставляется право составлять и сдавать отчетность в упрощенном порядке согласно положениям законодательства.

Особенности регистрации в налоговых органах ООО

Субъекты, причисляемые к малому бизнесу в 2017 году

Критерии малого бизнеса

Достоинства и специфика режима УСН

Сложности использования УСН

Пакет документов для внедрения УСН в компании

Характеристика объектов обложения налогом при УСН

ООО на УСН — отчетность по налогам

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

Особенности регистрации в налоговых органах ООО

Для ведения бизнеса форма ООО выступает наиболее приемлемым вариантом — такая организационно-правовая форма позволяет вести множество направлений хозяйственной деятельности с ограниченными обязательствами собственников компании.

Чтобы поставить на учет в ФНС вновь созданное ООО, в инспекцию сдаются следующие документы:

• устав;
• документы о проведенном собрании учредителей;
• решение о назначении руководителя;
• заявление на бланке Р11001;
• документы о праве собственности или договор аренды помещений;
• копии паспортов собственников;
• платежные документы, подтверждающие перечисление пошлины.

Как только регистрационная процедура будет завершена, организация должна определиться с тем налоговым режимом, который она хочет применять. По умолчанию считается, что организация применяет общий режим.

Субъекты, причисляемые к малому бизнесу в 2017 году

Для отнесения к категории компаний, для которых возможно применение УСН, согласно положениям гл. 26.2 НК РФ юридическое лицо должно соответствовать следующим параметрам:

• среднесписочная численность — не выше 100 человек;
• остаточная стоимость внеоборотных активов — до 150 млн руб.;
• доходы за год — до 150 млн руб.;
• для того чтобы в 2018 году перейти на УСН, доходы за 9 месяцев 2017 года не должны быть выше 112,5 млн руб.;
• компания не должна иметь обособленных подразделений;
• удельный вес в капитале организации сторонних юридических лиц допускается в пределах 25%;
• компания не планирует выбрать отрасль, запрещенную для применения УСН.

Приведенные выше ограничения предполагают необходимость регулярного мониторинга размера доходов, чтобы остаться в рамках УСН. В том квартале, когда установленный порог будет превышен, организации необходимо перейти на общий режим обложения налогами.

Критерии малого бизнеса

Признаки субъекта малого предпринимательства на основании ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ:

• участие в капитале фирмы других компаний не превышает 25%;
• среднесписочная численность наемных работников за предыдущий год не превышает 100 человек;
• объем реализации за предыдущий год не превысил 800 млн руб.

Указанным параметрам организация должна соответствовать в течение 2 лет подряд.

В связи с изложенным можно прийти к выводу, что компании, использующие УСН, как правило, подпадают под категорию малых предприятий. Исходя из этого, можно выделить следующие положительные моменты применения УСН:

• не придется определять лимит наличности в кассе на основании п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У — ее ограничение не предусмотрено в случае издания распоряжения о хранении денежных средств без лимита остатка;
• разрешается осуществлять бухгалтерский учет и составление бухотчетности в упрощенном варианте.

Достоинства и специфика режима УСН

Основная выгода, приобретаемая фирмой на УСН, — сокращение общего количества налоговых обязательств. Вместо перечня основных налогов общего режима остается один — единый налог, порядок расчетов по которому компания может выбирать самостоятельно. Помимо этого существенно сокращаются объемы учета и отчетности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Хотя налог на имущество входит в перечень заменяемых единым налогом, но если недвижимость упрощенца вошла в список имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости (списки утверждаются региональными властями), то налогоплательщику придется исчислять и вносить в бюджет имущественный налог. Налог на имущество, оцениваемое по кадастру, упрощенцы платят с 2015 года.

Сложности использования УСН

Неудобства применения УСН могут возникнуть в связи со следующими аспектами:

• Наличие лимита по доходу. Нужно постоянно отслеживать, чтобы доходы компании не перевалили установленную отметку. В 2017 году применять общий режим придется после превышения уровня 150 млн руб.
• Негативное отношение многих компаний к заключению контрактов на поставку без выделения НДС в расчетных документах — накладных, актах и счетах-фактурах (упрощенцы в общих случаях не являются плательщиками НДС).
• Существенное увеличение трудоемкости учета и составления отчетности в случае потери права на УСН, а также необходимость восстановления части данных, не накапливаемых в регистрах при упрощенке.

Пакет документов для внедрения УСН в компании

Внедрить УСН организация может либо с началом осуществления деятельности, либо с начала календарного года. Предварительно она подает в инспекцию соответствующее оповещение по форме 26.2-1, введенной в действие приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Причем только что созданной компании для этого отводится 30 суток с даты регистрации, а функционирующая организация должна сделать это до завершения текущего года.

В уведомлении указывается:

• выбранный объект, с которого будет исчисляться налог (объектом могут являться доходы либо разница между доходами и расходами);
• размер выручки за 9 месяцев;
• остаточная стоимость внеоборотных активов на 1 октября.

Характеристика объектов обложения налогом при УСН

Как мы уже отметили выше, в качестве объекта, с которого производится начисление налога при упрощенке, выступают:

• доходы компании, в этом случае ставка будет составлять 6%;
• доходы за вычетом затрат, тогда взимаемый процент составит 15%.

Допускается снижение размера ставки в различных регионах указанием региональных властей:

• с объекта «доходы» — до 1%;
• с разницы между выручкой и затратами — до 5%.

Основным регистром налогового учета, на основании которого рассчитывается база обложения, выступает книга учета доходов и расходов. В ней фиксируются принимаемые в целях расчета размера платежей в бюджет доходы и расходы. Все указанные операции учитываются с применением кассового метода. Каждый из указанных типов хозяйственных событий имеет свои правила оценки и внесения в регистры, перечисленные в ст. 346.15–346.17 НК РФ.

Если в качестве объекта начисления решено использовать доходы, то размер полученного налога компании может быть снижен до половины на сумму уплаченных страховых взносов с выплат наемным сотрудникам.

ООО на УСН — отчетность по налогам

В состав обязательных элементов налоговой отчетности фирмы на УСН входят:

• Декларация по УСН-налогу. Срок ее подачи установлен до 31 марта года, следующего за отчетным. Бланк действующей декларации введен в действие приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.;
• Отчеты по подоходному налогу. В состав таких отчетов начиная с 2016 года входят:
  • 6-НДФЛ, сдаваемая по итогам каждого квартала;
  • 2-НДФЛ, предоставляемая в ИФНС по завершении года в срок до 1 апреля следующего года.
• Отчетность по страховым взносам в налоговую инспекцию, пенсионный фонд и фонд социального страхования. По страховым взносам необходимо отчитываться каждый квартал:
  • в налоговые органы по всем страховым взносам, кроме отчислений на травматизм, — до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом;
  • по платежам на травматизм до 20-го числа для бумажного варианта и до 25-го числа — для электронного варианта (обе даты относятся к месяцу, следующему за отчетным периодом).

Помимо этого в пенсионный фонд каждый месяц, до 15-го числа следующего месяца, передается информация о сотрудниках, включающая, помимо фамилии, СНИЛС и ИНН, — СЗВ-М.

При наличии соответствующих объектов налогообложения компании на упрощенке могут сдавать также декларации:

• по налогу на имущество, оцениваемое по кадастру;
• земельному налогу;
• налогу с автотранспорта;
• плате за водные ресурсы.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

Необходимость для всех компаний вести бухгалтерский учет прописана в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Компании, применяющие УСН, не поименованы в нем в качестве исключений. В связи с этим и ООО, выбравшие режим УСН, также должны исполнять обязанности по ведению учета и сдаче отчетности.

Для решения этой задачи должна разрабатываться и применяться учетная политика на основании положений ПБУ 1/2008. Если в фирме принято решение использовать упрощенные методы ведения учета в состав учетной политики должны быть включены положения о том, что:

• в организации используется упрощенка;
• применяется урезанный вариант плана счетов;
• применяются упрощенные бланки регистров учета и форм отчетности;
• определяется выбранный вариант в отношении тех методов учета, по которым законом допускается вариативность;
• вводится регламент работы с документацией и правила ее заполнения.

Правила формирования сокращенного плана счетов содержатся в информации Минфина РФ от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012. Микрокомпании и организации, причисленные к объектам малого бизнеса, имеют право не вести учет с использованием двойной записи. Для них допускается использование бланков, содержащихся в приказе Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н (включая книгу и ведомости для накопления сводных данных) и применение кассового метода при ведении бухучета.

В состав бухотчетности ООО на УСН входят:

• баланс по форме №1;
• отчет о финансовых результатах.

Стандартная и сокращенная форма баланса приведены в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Они должны быть сданы в инспекцию до 31 марта года, следующего за отчетным.

***

Все ООО при соблюдении определенных ограничений вправе применять УСН, но это не освобождает их от обязанности вести бухгалтерский учет.