11 октября 2016
Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60?
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 — это один из регистров бухгалтерского учета. Она позволяет отслеживать состояние расчетов с поставщиками по всем видам хозяйственных операций, от покупки канцелярии до приобретения нового здания. Счет является активно-пассивным, и это в большинстве случаев выступает основной причиной возникающих при заполнении сложностей.
Характеристики и назначение счета 60
Правила составления оборотно-сальдовой ведомости
Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью
Содержание
Характеристики и назначение счета 60
Являясь активно-пассивным, счет 60 может иметь сальдо, отражающее как авансы, перечисленные компанией, так и долги фирмы перед поставщиками. Это основная причина необходимости отражения в ведомости детализированных оборотов и остатков, так как по разным поставщикам может сложиться абсолютно противоположная ситуация в один и тот же момент. Компания на определенную дату может, например, задолжать оплату организации А и предварительно перечислить средства за еще не отгруженный товар организации Б.
В связи с вышеизложенным аналитику по счету 60 принято вести не только с разбивкой по субсчетам, но и в разрезе контрагентов компании. Учитывая, что в последнее время бухгалтерские программы получили широкое распространение, реализовать подобный подход к учету несложно. Чаще всего учетные базы данных позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 как в целом по всем поставщикам, так и развернуто по каждому из них. Ее данные служат базой для формирования актов сверок.
Правила составления оборотно-сальдовой ведомости
Источником информации для отражения операций в ведомости служат первичные документы от покупателей по поставкам товаров, работ, услуг, материалов, внеоборотных активов, а также документы по оплате приобретенных активов или услуг. Обороты по счету должны содержать следующую информацию:
- По кредиту — покупка различных видов активов, работ, услуг. Данные в эту часть счета попадают из сопроводительной документации: накладных, счетов-фактур, приемопередаточных актов. По указанным суммам можно отслеживать долги, возникающие перед поставщиком. Также через данную часть счета проходят документы от контрагентов, поступившие в бухгалтерию до того, как товар был оприходован.
- По дебету — предоплата или оплата за отгруженные товары, материалы, продукцию или оказанные услуги, выполненные работы. В регистрах по счету необходимо учитывать каждую проведенную транзакцию, относящуюся как к авансовым перечислениям, так и к погашению долга за продукцию. Все банковские документы на перевод и кассовые ордера должны быть учтены в обязательном порядке.
Перед началом оформления ведомости нужно помнить о необходимости детализированного отражения информации по каждому торговому партнеру компании. Проще всего разобрать оформление на примере.
Пример 1
ПАО «Салют» и АО «Фестиваль» заключили контракт на обустройство контрольно-пропускного пункта на сумму 3 500 000 руб., включая НДС. В марте 2016 года ПАО «Салют» перечислило денежные средства по договору авансом в размере 3 500 000 руб. (533 898,31 руб. — НДС). В апреле 2016 года стороны подписали акты о приемке работ на сумму 3 500 000 руб.
Бухгалтер ПАО «Салют» — организации заказчика — должна сделать следующие записи:
Март 2016 года
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Наименование документа |
60 «Авансы выплаченные» | 51 | 3 500 000 руб. | Предварительная оплата АО «Фестиваль» за строительные работы | Платежное поручение |
Апрель 2016 года
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Наименование документа |
08 «Строительство объектов» | 60 «Расчеты по работам» | 2 966 101,69 руб. | Оприходование строительных работ | Акты приема-передачи, счета-фактуры |
19 «НДС по строительно-монтажным работам» | 60 «Расчеты по работам» | 533 898,31 руб. | Учет входящего НДС | Счета-фактуры |
60 «Расчеты по работам» | 60 «Авансы выплаченные» | 3 500 000 руб. | Закрытие авансового платежа | Справка-расчет |
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные» в апреле 2016 года будет иметь вид:
Остаток начальный | Обороты | Остаток конечный | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
3 500 000 |
|
| 3 500 000 |
|
|
Ведомость по синтетическому счету 60 за тот же период будет иметь вид:
Остаток начальный | Обороты | Сальдо конечное | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
3 500 000 |
| 3 500 000 | 7 000 000 |
|
|
В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»
Остаток начальный | Обороты | Остаток конечный | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
3 500 000 |
|
| 3 500 000 |
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»
Остаток начальный | Обороты | Сальдо конечное | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
|
|
| 3 500 000 |
| 3 500 000 |
По синтетическому счету 60
Остаток начальный | Обороты | Сальдо конечное | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
3 500 000 |
|
| 3 500 000 | 3 500 000 | 3 500 000 |
Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью
Исходя из назначения сторон бухгалтерских счетов, нетрудно понять, что дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса, а кредитовое — в пассиве. Данное логическое построение полностью подтверждается нормативными документами, а именно п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34н.
Если не провести зачет по субсчетам, остатки будут завышены, а цифры актива и пассива баланса не будут отражать реального положения дел.
Применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет определить остатки по счету на начало и конец периода, а также суммы оборотов за отчетный промежуток времени. Сальдо счета 60 оказывает влияние на статьи актива и пассива баланса, позволяя получать информацию о дебиторской и кредиторской задолженности перед поставщиком.
Практикуя полную или частичную предоплату контрактов, фирма должна вести раздельный учет оплаченных и погашенных сумм на соответствующих субсчетах. При оприходовании активов в счет проведенной ранее предоплаты необходимо сделать дополнительные проводки для закрытия субсчета авансов. Только в этом случае в финансовую отчетность попадут достоверные данные.