Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60?

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 — это один из регистров бухгалтерского учета. Она позволяет отслеживать состояние расчетов с поставщиками по всем видам хозяйственных операций, от покупки канцелярии до приобретения нового здания. Счет является активно-пассивным, и это в большинстве случаев выступает основной причиной возникающих при заполнении сложностей.

Характеристики и назначение счета 60

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью

Характеристики и назначение счета 60

Являясь активно-пассивным, счет 60 может иметь сальдо, отражающее как авансы, перечисленные компанией, так и долги фирмы перед поставщиками. Это основная причина необходимости отражения в ведомости детализированных оборотов и остатков, так как по разным поставщикам может сложиться абсолютно противоположная ситуация в один и тот же момент. Компания на определенную дату может, например, задолжать оплату организации А и предварительно перечислить средства за еще не отгруженный товар организации Б.

В связи с вышеизложенным аналитику по счету 60 принято вести не только с разбивкой по субсчетам, но и в разрезе контрагентов компании. Учитывая, что в последнее время бухгалтерские программы получили широкое распространение, реализовать подобный подход к учету несложно. Чаще всего учетные базы данных позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 как в целом по всем поставщикам, так и развернуто по каждому из них. Ее данные служат базой для формирования актов сверок.

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Источником информации для отражения операций в ведомости служат первичные документы от покупателей по поставкам товаров, работ, услуг, материалов, внеоборотных активов, а также документы по оплате приобретенных активов или услуг. Обороты по счету должны содержать следующую информацию:

• По кредиту — покупка различных видов активов, работ, услуг. Данные в эту часть счета попадают из сопроводительной документации: накладных, счетов-фактур, приемопередаточных актов. По указанным суммам можно отслеживать долги, возникающие перед поставщиком. Также через данную часть счета проходят документы от контрагентов, поступившие в бухгалтерию до того, как товар был оприходован.
• По дебету — предоплата или оплата за отгруженные товары, материалы, продукцию или оказанные услуги, выполненные работы. В регистрах по счету необходимо учитывать каждую проведенную транзакцию, относящуюся как к авансовым перечислениям, так и к погашению долга за продукцию. Все банковские документы на перевод и кассовые ордера должны быть учтены в обязательном порядке.

Перед началом оформления ведомости нужно помнить о необходимости детализированного отражения информации по каждому торговому партнеру компании. Проще всего разобрать оформление на примере.

Пример 1

ПАО «Салют» и АО «Фестиваль» заключили контракт на обустройство контрольно-пропускного пункта на сумму 3 500 000 руб., включая НДС. В марте 2016 года ПАО «Салют» перечислило денежные средства по договору авансом в размере 3 500 000 руб. (533 898,31 руб. — НДС). В апреле 2016 года стороны подписали акты о приемке работ на сумму 3 500 000 руб.

Бухгалтер ПАО «Салют» — организации заказчика — должна сделать следующие записи:

Март 2016 года

Апрель 2016 года

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные» в апреле 2016 года будет иметь вид:

Ведомость по синтетическому счету 60 за тот же период будет иметь вид:

В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»

По синтетическому счету 60

Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью

Исходя из назначения сторон бухгалтерских счетов, нетрудно понять, что дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса, а кредитовое — в пассиве. Данное логическое построение полностью подтверждается нормативными документами, а именно п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34н.

Если не провести зачет по субсчетам, остатки будут завышены, а цифры актива и пассива баланса не будут отражать реального положения дел.

Применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет определить остатки по счету на начало и конец периода, а также суммы оборотов за отчетный промежуток времени. Сальдо счета 60 оказывает влияние на статьи актива и пассива баланса, позволяя получать информацию о дебиторской и кредиторской задолженности перед поставщиком.

Практикуя полную или частичную предоплату контрактов, фирма должна вести раздельный учет оплаченных и погашенных сумм на соответствующих субсчетах. При оприходовании активов в счет проведенной ранее предоплаты необходимо сделать дополнительные проводки для закрытия субсчета авансов. Только в этом случае в финансовую отчетность попадут достоверные данные.