Как формируется и используется оборотно-сальдовая ведомость по счету 01?

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 аккумулирует информацию по дорогостоящему имуществу компании, имеющему продолжительные сроки использования. Из нее можно получить данные о суммарной первоначальной стоимости всех подобных активов, а также каждого объекта в отдельности, а также об их движении в течение отчетного периода.

Содержание и назначение оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 как бухгалтерского регистра

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 как источник данных для расчета налогов

Содержание и назначение оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 как бухгалтерского регистра

В описываемом регистре бухучета отражается наличие основных средств по первоначальной стоимости, их оприходование и выбытие за период, а также суммы конечного остатка. Поскольку счет 01 является активным, сальдо на начало и конец периода по нему может отражаться только по дебету.

Пример ведомости размещен ниже:

Скачать пример.

Как правило, для формирования ведомости применяются специализированные учетные базы данных, которые позволяют формировать итоги в разрезе амортизационных групп основных средств, их видов, а также выводить развернутые остатки и обороты по каждому объекту. Применение такой группировки для раскрытия информации в указанном разрезе полностью соответствует требованиям п. 32 ПБУ 6/01. В нем четко указывается на необходимость формирования информации в учете в разрезе групп.

Хотя компании могут создать собственные классификации амортизируемого имущества, целесообразно использовать уже имеющуюся, в зависимости от планового периода эксплуатации, введенную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Дебетовый оборот отражает увеличение первоначальной стоимости основных средств по следующим основаниям:

• ввод в эксплуатацию новых единиц;
• модернизация, ремонт, достройка;
• переоценка.

Кредитовый оборот задействуется при списании либо продаже основного средства, реже — в случае переоценки объекта. В отчетность попадает остаточная стоимость имущества, то есть дебетовое сальдо ОСВ по счету 01 за вычетом кредитового сальдо по счету 02 — именно эта цифра найдет отражение в бухгалтерском балансе в соответствующей строке.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 как источник данных для расчета налогов

Информация из ОСВ по счету 01 нужна для налога на прибыль и начисления налога на имущество.

В первом случае она используется для исчисления амортизации, учитываемой в расходах, и определения финансового итога от продажи или ликвидации объекта.

Есть некоторые различия в оценке хозяйственных фактов, влияющих на первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете. Они приведены в таблице ниже:

Для расчета имущественного налога можно использовать данные ОСВ по счету 01 за вычетом амортизации для определения остаточной стоимости основных средств. При этом следует учитывать наличие необлагаемого имущества или льготируемых объектов, а также имущества, стоимость которого определена как кадастровая. Для объектов с кадастровой стоимостью налог на имущество определяется несколько другим образом. Первоначальная стоимость здесь не имеет никакого значения.

Итак, основное назначение ОСВ по счету 01 — сбор данных о первоначальной стоимости основных средств. Применение указанной ОСВ для целей налогообложения происходит, как правило, путем корректировки данных, отраженных в ведомости, на сумму износа, и здесь, наверняка, потребуется формирование отдельного регистра налогового учета.