Основные правила оценки статей бухгалтерского баланса

Правила оценки статей бухгалтерского баланса нужно понимать как для формирования указанной формы отчетности, так и для последующей интерпретации представленных в ней данных. Получается, что подобные знания нужны как составителям, так и потребителям финансовой отчетности.

Суть правильной оценки показателей отчетности

Техника формирования показателей баланса

Порядок признания сумм активов

Основные методы оценки статей пассива

Суть правильной оценки показателей отчетности

В любой компании за период существования производится огромное количество действий, приводящих к изменению ее имущественного состояния. По окончании каждого года для представления итогов использования оборотных и основных средств компании, отражения прироста активов организации в удобном для восприятия виде необходимо составлять баланс. Кроме того, он в обязательном порядке требуется множеству проверяющих и контролирующих органов.

Крайне важна корректная оценка статей бухгалтерского баланса, под которой следует понимать правильное отображение имущества и путей его происхождения в денежном формате. Без соблюдения указанного требования данные отчета вряд ли будут достоверны, поэтому не стоит недооценивать влияние баланса на исполнение аналитической функции финотчетности компании.

Техника формирования показателей баланса

Основополагающие принципы оценки бухгалтерского баланса изложены в п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»:

• имущество, денежные средства, ожидаемые поступления, долги перед поставщиками, персоналом, учредителями и кредитными учреждениями необходимо включать в отчет раздельно, группируя их строго в рамках классификации утвержденной формы;
• в общем порядке придерживаемся предположения, что фирма не собирается внезапно прекращать свою деятельность;
• правила учета, отраженные во внутренней политике фирмы, должны корректно применяться непрерывно от одного периода к другому;
• все изменения активов компании во взаимоувязке с источниками их поступления отражаются в периоде совершения хозяйственных действий без учета факта оплаты.

Перед началом процедуры оценки необходимо четко идентифицировать объекты, которые подлежат учету на различных счетах актива и пассива. Взаимозачет между статьями частей отчета запрещен. Кроме того, объекты должны включаться в баланс в нетто-оценке и быть сопоставимыми с показателями, отраженными в более ранних периодах.

Порядок признания сумм активов

Первоначально следует рассмотреть методы оценки статей бухгалтерского баланса, относящихся к активу и вызывающих наибольшее количество вопросов:

• Стр. 1150 «Основные средства» — включает данные о дорогостоящих объектах имущества. При их оценке учитываются положения ПБУ 6/01 «Учет основных средств».Описанные активы вносятся в отчет за минусом амортизационных отчислений — по остаточной стоимости. Если стоимость единицы при принятии на учет составляет менее 40 тыс. руб., то объект может отражаться в балансе в качестве материалов, запасов и списываться на затраты сразу по мере необходимости.
• Стр. 1230 «Дебиторская задолженность» — отражает долги сторонних компаний и прочих лиц по договорам с организацией. Здесь же могут отражаться штрафы и проценты за просрочку, причитающиеся к оплате контрагентами. Если описанные суммы просрочены и не обеспечены иными видами имущества, то задолженность должна включаться в баланс за минусом резервных сумм на основании ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».
• Стр. 1250 «Денежные средства и их эквиваленты» содержит данные по остаткам на банковских счетах и в кассах организации.

Основные методы оценки статей пассива

Различные пункты, содержащиеся в пассиве, также имеют особенности включения в них информации:

• Стр. 1130 «Уставный капитал» — учитывает взносы собственников согласно регистрационным документам, если вклад не оплачен в полном объеме, об этом должны быть даны дополнительные пояснения.
• Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» — здесь отражается нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года, а также непокрытый убыток, полученный компанией. По общему правилу в этом поле содержится разница между валовой прибылью и уплаченными налогами с нее и иными платежами, осуществленными из того же источника (балансовая прибыль).
• Стр. 1520 «Кредиторская задолженность» — включает все не уплаченные компанией своим поставщикам суммы за приобретенные товары, работы, услуги и пр. Кроме того, здесь будет отражена задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, по кредитам и займам, а также перед персоналом по оплате труда и прочим операциям.

***

Соблюдение приведенных принципов позволит компании сформировать отчетность с максимально возможным уровнем достоверности и точности, создав таким образом основу для последующего качественного финансового анализа и принятия обоснованных решений по управлению компанией. Кроме того, подобный подход снизит финансовые риски компании в части некорректной оценки имеющегося имущества и резервов.