Корректировочный счет-фактура на уменьшение

По правилам действующего законодательства, торговец продукции, который находится на общей системе обложения налогами и признается плательщиком по НДС, должен формировать счета-фактуры на имя своего клиента. Кроме стандартного счета-фактуры, существует корректировочный счет-фактура на уменьшение. О том, когда и как он формируется, читайте в данной статье.

Случаи формирования скорректированного счета-фактуры

Скорректированный счет-фактура формируется в том случае, если после отгрузки продукции:

• Произошло уменьшение числа или объема продукции по сравнению с тем, которое отражено в стандартном счете-фактуре;
• Снизилась цена продукции по сравнению с той, которая отражена в первичном счете-фактуре;
• Произошло и снижение цены, и уменьшение объема (количества) продукции;
• Клиент, который не признается плательщиком по НДС, вернул продавцу часть продукции.

Основные бух. записи

Когда от продавца получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будет зависеть от причин его формирования:

1. Получение скидки на уже приобретенную продукцию. По условиям контракта она изменяет цену. Здесь возможно две ситуации:
   • Скидка на продукцию, еще не реализованную клиентом:
   • СТОРНО Д41 – К60 – приобретение продукции на сумму, которая прописана в пятой графе строчки «всего уменьшение» скорректированного счета-фактуры;
   • Д60 – К68 – восстановление размера НДС на сумму из восьмой графы строчки «уменьшение всего».
   • Скидка на продукцию, уже реализованную клиентом:
   • СТОРНО Д90-2 – К60 – списана себестоимость продаж на сумму, прописанную в пятой графе строчки «уменьшение всего»;
   • Д60 – К68 – осуществлено восстановление НДС на сумму, отраженную в восьмой графе строчки «уменьшение всего».
2. Принято меньшее число продукции, чем отражено в первоначальном счете-фактуре – в бухучете нет необходимости что-либо изменять, так как продукция приходуется только по факту ее принятия.

Отражение скорректированного счета-фактуры продавцу

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца должен быть зафиксирован в продажной книге в квартале, в котором была получена бумага, являющаяся подтверждением согласия клиента на уменьшение числа продукции, или позже. Однако не позднее, чем через три года после формирования скорректированного счета-фактуры. Исправлений в продажной книге делать нет необходимости.

Как покупателю отразить получение корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура на уменьшения у покупателя должен быть зафиксирован в продажной книге в том квартале, с которым совпала наиболее ранняя дата:

• Получения первичной документации по учету на изменение цены продукции в сторону снижения;
• Получения скорректированного счета-фактуры.

Но это только тогда, когда поставщик выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение в связи с уменьшением цены или числа продукции, которая уже была поставлена на учет. В покупную книгу поправки вносить нет необходимости.

Также продавец должен сформировать скорректированный счет-фактуру в том случае, если клиент при приеме продукции обнаружил бракованные товары.