31 июля 2020
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль – порядок перехода
Пандемия коронавирусной инфекции негативно повлияла на весь бизнес в стране. Для смягчения негативных последствий власти вносят коррективы в законодательство. Одной из мер, которые улучшают положение налогоплательщиков, стали нововведения по налогу на прибыль в части уплаты авансовых платежей из фактической прибыли; а также повышение лимита доходов при перечислении ежеквартальных авансов. Разберемся в изменениях подробнее.
Содержание
Увеличен лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансовых платежей
Поправки в стат. 286 НК внесены Законом № 121-ФЗ от 22.04.2020 г. Этот нормативно-правовой акт действует с начала 2020 г. В чем заключаются изменения?
Ранее для того, чтобы платить налог на прибыль ежеквартальными авансовыми платежами (без доплаты по месяцам), сумма доходов от реализации за предыдущие 4 квартала не должна была превышать 15 млн. руб. в среднем за квартал. Эта норма закреплена в п. 3 стат. 286 НК. Но согласно п. 2 стат. 2 № 121-ФЗ данный показатель повысили до 25 млн. руб. Теперь налогоплательщик вправе платить налог с прибыли ежеквартально, если за предыдущие 4 квартала в среднем его доход не превышает 25 млн. руб. вместо 15 млн. руб. Общая сумма доходов увеличена с 60 млн. руб. до 100 млн. руб. за 4 квартала.
К примеру, не требуется уплачивать ежемесячно авансы в апреле-июне 2020 года, если за период со 2 квартала 2019 года по 1 квартал 2020 года размер выручки составил 80 млн. руб. Что делать, когда отчетность по прибыли уже сдана? В такой ситуации рекомендуется предоставить в ИФНС уточненную декларацию за нужный период, исключив из нее авансы ежемесячные на 2 кв. 2020 г. (указываются нули в подразд. 1.2 разд. 1 Декларации).
Порядок перехода на уплату ежеквартальных платежей
ФНС разъясняет, как правильно перейти на уплату авансов поквартально. Рекомендации приведены в Письме от 13.05.2020 № СД-4-3/7843. Рассмотрим их подробнее:
| Период получения доходов от реализации не более 25 млн. руб. в среднем за квартал | По итогам какого квартала можно платить авансы по прибыли ежеквартально |
| 2, 3, 4 кварталы 2019 года и 1 квартал 2020 | Перейти на уплату только ежеквартальных авансов можно по итогам отчетных периодов 2020 г. При заполнении отчета за 1 кв. 2020 г. ежемесячные авансы на 2 кв. не исчисляются |
| 3, 4 кварталы 2019 года и 1, 2 кварталы 2020 | Перейти на уплату только ежеквартальных авансов можно по итогам 1 полугодия 2020 г. |
| 4 квартал 2019 года и 1, 2, 3 кварталы 2020 | Перейти на уплату только ежеквартальных авансов можно по итогам 9 мес. 2020 г. |
Кто может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли
Еще одно нововведение заключается в том, что в течение 2020 года налогоплательщикам разрешили перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли (подп. 2. стат. 1 № 121-ФЗ). Ранее такой переход допускалось делать только с 1-го января будущего года, уведомив ИФНС не позднее 31-ого декабря. Начиная с 22-ого апреля, перейти можно в середине 2020 года. Переход возможен с апреля или любого следующего месяца. При этом общая сумма авансов рассчитывается с учетом начисленных ранее платежей.
Для изменения порядка уплаты авансов с прибыли налогоплательщик обязан уведомить свою налоговую инспекцию и внести корректировки в учетную политику. Направить в ИФНС уведомление требуется не позднее 20-го числа последнего месяца в том отчетном периоде, когда организация начинает уплачивать налог из фактической прибыли. К примеру, если первый отчетный период – январь-май, уведомление подается до 20-го мая; январь-июнь – до 22-го июня и т.д. Исключение – отчетный период январь-апрель. В этом случае уведомление подается до 8-го мая.
Какой бланк используется для уведомления налоговой инспекции? ФНС дала свои рекомендации по данному вопросу в Письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@. Здесь приведены форма и формат уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль предприятий. Бланк имеет простую структуру и обычно не вызывает сложностей при заполнении данных. Информация доведена до сведения территориальных подразделений налоговых органов.
Обратите внимание! Вновь отказаться от ежемесячной уплаты авансов из фактической прибыли для перехода на квартальные платежи компания может не ранее завершения налогового периода, то есть, 2020 г. Такое требование прописано в абз. 8 п. 2 стат. 286 НК.
Передать уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансов из фактической прибыли в налоговую инспекцию налогоплательщик может по ТКС в электронном формате или по почте. Личный прием в ИФНС в настоящее время ограничен. Если вы отправляете документ по почте, обязательно заполняйте опись вложения. Это подтвердит факт отправки уведомления.
Читайте: Строка 290 декларации по налогу на прибыль – правила заполнения
Похожие статьи все статьи
