Меры поддержки бизнеса в связи с коронавирусом – обзор

Пандемия коронавируса сильно усложнила деятельность всех предприятий, включая отнесенные к МСП (малое и среднее предпринимательство). Поэтому Правительство РФ утвердило и продолжает утверждать новые льготы в различных сферах. В этой статье рассказываем о принятых на сегодня мерах поддержки бизнеса в связи с коронавирусом в 2020 году. Отдельно рассмотрено, будет ли перенос сроков сдачи отчетности; возможно ли снижение страховых взносов для малого бизнеса 2020 и для кого предусмотрен перенос сроков оплаты налогов.

Читайте: Как воспользоваться арендными каникулами в связи с коронавирусом?

Поддержка малого бизнеса в связи с коронавирусом, а также среднего

Меры господдержки разрабатываются Правительством не только для организаций, деятельность которых осуществляется в наиболее пострадавших отраслях, но и для всех остальных компаний. Поскольку в данной непростой ситуации урон понесли все предприятия. Кто-то оказался полностью парализован, кто-то частично, но большинство вынуждены вносить корректировки, чтобы «удержаться на плаву».

Перечень пострадавших отраслей от коронавируса утвержден в Постановлении от 03.04.2020 № 434. Вводимые Президентом и Правительством жесткие ограничения позволяют снизить угрозу распространения болезни, но приносят убытки бизнесу. В связи с этим в первую очередь были утверждены отрасли, наиболее пострадавшие из-за пандемии. По ПП № 434 к ним относят (по коду ОКВЭД):

• Гостиничный бизнес – 55.
• Предприятия общепита – 56.
• Автоперевозки, авиаперевозки, работа аэропортов – 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1.
• Туризм – 79.
• Культурная сфера, организация досуговых и развлекательных программ – 90.
• Деятельность кинотеатров – 59.14.
• Спортивная деятельность и физкультурно-оздоровительная – 93, 96.04, 86.90.4.
• Дополнительное образование, а также негосударственное – 85.41, 88.91.
• Стоматологические услуги – 86.23.
• Проведение выставок, конференций – 82.3.
• Оказание бытовых услуг гражданам – 95, 96.01, 96.02.
• И др.

Как определить, входит ли ваш бизнес в перечень наиболее пострадавших? Сразу нужно отметить, что уточнять этот момент нужно по коду основного ОКВЭД. У многих предприятий заявлено много дополнительных кодов, но отнесение к пострадавшим отраслям выполняется по основному коду, который заявлен в едином реестре. Уточнить, какой у вас основной код ОКВЭД, а также включен ли ваш бизнес в реестр МСП, можно с помощью специального сервиса ФНС. Инструмент размещен здесь https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/

Большая часть утвержденных льгот предусмотрена для субъектов МСП и наиболее пострадавших отраслей, но часть из них разработана для всех компаний. Критерии отнесения к МСП утверждены на законодательном уровне.

Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (№ 209-ФЗ от 24.07.07 г.):

• Численность – от 16 чел. до 100 для малых предприятий, от 101 до 250 для средних, до 15 для микро (ПП № 265 от 04.04.16 г.).
• Доходы за год – до 800 млн. руб. для малых, до 2 млрд. руб. для средних, до 120 млн. руб. для микро.
• Доля юрлиц в уставнике (для ООО и хозобществ) – до 25 % у государства, мунобразований, субъектов РФ, объединений и фондов. До 49 % у иностранных компаний.

Отмена налоговых проверок и взысканий

Согласно ПП № 409 от 02.04.20 г. до 31-ого мая 2020 г. в отношении всех без исключения налогоплательщиков приостанавливается проведение выездных налоговых проверок. При этом приостановлены как новые контрольные мероприятия, так и уже назначенные. Полный перечень утвержден в п. 4 ПП № 409 – приостановить по 31.05.2020 г. включительно следующие виды проверок:

• Выездные, включая повторные, налоговые проверки, проверка правильности уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами.
• Проверка соблюдения норм валютного законодательства, кроме уже выявленных ранее нарушений, срок привлечения к ответственности (административной) по которым истекает до 1-го июня 2020 г.
• Вынесение решений о блокировке счетов в банках и переводов электронных средств.
• Течение сроков по делам о налоговых правонарушениях – приостановлено согласно разъяснениям в Письме ФНС № СД-4-2/5985@ от 09.04.2020 г.
• Продлен срок подачи (на 20 раб. дн, по НДС – на 10 раб. дн.) налогоплательщиком документации и разъяснений по требованиям ФСС, ИФНС, которые получены с 31.03.2020 г. по 31.05.2020 г.
• Приостановлено проведение таможенных проверок – на весь 2020 г., кроме некоторых исключений.

Читайте: Отсрочка по кредиту из-за коронавируса – кому и на каких условиях полагается

Сроки сдачи отчетности по налогам и взносам в 2020

В соответствии с п. 3 ПП № 409 для всех налогоплательщиков предусмотрен перенос сроков сдачи налоговых деклараций и отчетов. По большей части налоговой отчетности, которую по старым правилам нужно было сдать в марте-мае 2020 г., срок перенесен на 3 мес. Для декларации по НДС и РСВ (расчет по страховым взносам) за 1 квартал 2020 года срок продлен до 15-го мая 2020 г.

В отношении бухгалтерских форм действует перенос сроков сдачи годовой отчетности за 2019 год на 6-ое мая. Соответствующие разъяснения приведены Минфином и ФНС в Письме № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020 г. В особом порядке отчитаться вправе те предприятия, в части которых действуют нормы пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК, из-за того, что отчетность содержит информацию, отнесенную к гостайне. Или в их отношении зарубежными странами введены санкции.

Перенос сроков сдачи отчетности в 2020 году касается форм за 2019 год и за 1 квартал 2020 г. Далее приводим таблицу с новыми сроками.

Таблица переноса сроков сдачи отчетности в 2020 году

Отсрочка по налогам из-за коронавируса

Согласно п. 1 ПП № 409 в действие вводится отсрочка уплаты налогов при коронавирусе. На основании этого пункта возможна отсрочка по налогам в связи с коронавирусом, если предприятие относится к МСП (по состоянию на 01.03.2020 г.) и входит в перечень наиболее пострадавших отраслей (ПП № 434 от 03.04.2020 г.). Тогда предусмотрены следующие периоды отсрочки по уплате налогов:

• На прибыль, ЕСХН, УСН за 2019 год – на 6 мес.
• НДФЛ за 2019 год, уплачиваемый ИП «за себя» – на 3 мес.
• Все виды налогов за март и 1 кв. 2020 г., кроме НДС, НПД, а также уплачиваемых налоговым агентом – на 6 мес.
• Все виды налогов за апрель-июнь, 2 кв. 2020 г., 1 пол. 2020 г., кроме НДС, НПД, а также уплачиваемых налоговым агентом – на 4 мес.
• ПСН во 2 кв. 2020 г. – 4 мес.
• Авансы по транспорту, земле, имуществу (при утверждении обязанности по их уплате в субъекте РФ) за 1 кв. 2020 г. – до 30 октября 2020 г.
• Авансы по транспорту, земле, имуществу (при утверждении обязанности по их уплате в субъекте РФ) за 2 кв. 2020 г. – до 30 декабря 2020 г.

Кроме того, налоговые каникулы в связи с коронавирусом предоставляются субъектам малого и среднего предпринимательства из пострадавших отраслей, включенным в реестр МСП на 01.03.2020 г. по:

• Страховым взносам за март-май 2020 г. – на 6 мес.
• Страховым взносам за июнь-июль 2020 г. – на 4 мес.

Дополнительно отсрочка налоговых платежей в связи с коронавирусом полагается ИП, которые включены в реестр МСП и входят в перечень пострадавших отраслей, в части уплаты дополнительного 1 % пенсионных взносов с доходов свыше 300000 руб. Такой платеж отсрочен на 4 мес., то есть, с 1-го июля 2020 г. до 2-ое ноября 2020 г.

В части травматизма отсрочка налогов в связи с коронавирусом предоставляется субъектам МСП, включенным в реестр МСП и в перечень пострадавших отраслей. Срок уплаты продлевается так:

• По взносам за март-май 2020 г. – на 6 мес.
• По взносам за июнь-июль 2020 г. – на 4 мес.

Читайте: Больничный при коронавирусе – как его оформить дистанционно, и кто будет оплачивать

Введены дополнительные основания для налоговой отсрочки (рассрочки)

Постановлением № 409 утверждены Правила получения отсрочки (рассрочки) по налогам, включая авансовые суммы, и страховым взносам. Эта льгота полагается компаниям и ИП, включенным по основному коду ОКВЭД в перечень наиболее пострадавших отраслей, а также стратегическим, градообразующим, системообразующим предприятиям. Рассчитывать на отсрочку, за исключением акцизов и НДПИ, могут следующие субъекты:

• Со снижением доходов больше чем на 10 %.
• С получением убытка в 2020 г. при его отсутствии в 2019 г.

Для того, чтобы получить налоговую отсрочку по платежам 2020 года, заявление подается до 1-ого декабря 2020 г. в ИФНС по адресу нахождения юрлица, адресу проживания ИП. При этом требуется залог, если период отсрочки составляет от 6 мес. В качестве обеспечения рассматриваются недвижимость, банковская гарантия, поручительство. На какой период отсрочки или рассрочки можно рассчитывать? Это зависит от уровня снижения доходов бизнеса.

Период предоставления отсрочки:

• Более чем на 50 % – максимальный период отсрочки составляет 1 год.
• Более чем на 30 % – максимальный период равен 9 мес.
• Более чем на 20 % – максимальный период равен 6 мес.
• В иных ситуациях – рассчитывать можно на 3 мес.

Период предоставления рассрочки:

• Выручка упала более чем на 50 % – 3 года.
• Выручка упала более чем на 30 % и есть убыток – 3 года.
• Выручка крупнейшего налогоплательщика упала более чем на 50 % – 5 лет.

Читайте: Налоговая отсрочка для бизнеса в связи с коронавирусом

Снижение страховых взносов в 2020 году

Уже принят закон о снижении страховых взносов 2020 года № 102-ФЗ от 01.04.20 г. В соответствии с данным НПА в действие введены пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса. Льгота распространяется на все предприятия МСП, включая микро. Снижение страховых взносов с 30 до 15 % предусмотрено в отношении зарплаты работников свыше величины федерального МРОТ. Напомним, что с 1-ого января 2020 г. минималка по стране установлена в сумме 12130 руб.

Если заработок сотрудника не превышает 12130 руб., снижение страховых взносов в 2020 году до 15 % не полагается. Расчет нужно вести по старому тарифу в 30 %. Если заработок сотрудника превышает 12130 руб., предусмотрено снижение ставки страховых взносов в 2020 году до 15 %. Таким образом, пониженные тарифы страховых взносов используются только в части превышения размера заработка над МРОТ и с 1-ого апреля 2020 г. Распределение по видам взносам такое:

• Пенсионные взносы – 10 %.
• Медицинские взносы – 5 %.
• Социальные ВНиМ – 0 %.

Кредитные каникулы коронавирус

Стат. 7 Закона о кредитных каникулах № 106-ФЗ от 03.04.20 г. предусматривает субъектам МСП приостановку платежей по кредитам. Отсрочка по кредиту из-за коронавируса полагается тем, кто включен в перечень наиболее пострадавших отраслей, по договорам, заключенным до 03.04.20 г. Включаются и ипотечные договора.

Предоставление кредитных каникул из-за коронавируса выполняется на основании заявления заемщика. Его нужно подать до 30-го сентября 2020 г. Максимальные лимиты кредитов прописаны в ПП № 435 от 03.04.20 г. В частности, по кредитам ИП – 300 тыс. руб.; по автокредитам – 600 тыс. руб.

Для предоставления кредитных каникул доходы заемщика в месяце до месяца обращения в банк должны понизиться больше, чем на 30 % в сравнении с суммой среднемесячных доходов в 2019 г. Приостановка платежей возможна на период не более 6 мес. Точный период заемщик определяет самостоятельно.

Читайте: Обращение Президента РФ Владимира Путина 25.03.2020: главное

Беспроцентные займы на зарплату в связи с коронавирусом

В рамках кредитования малого бизнеса также выдаются беспроцентные займы на зарплату персоналу. Заявки на участие в программе выдачи кредитов по ставке в 0 % поступают в Минэкономразвития. В частности, такие заявки уже получены от Сбербанка, ВТБ, Промсвязьбанка, МСП, РНКБ, Альфа-Банка, Открытия, АК-Барс и др. Взять на расчеты с персоналом кредиты могут малые предприятия и микро, наиболее пострадавшие от коронавируса. При этом компания должна входить в реестр МСП и вести деятельность минимум в течение 1 года. Еще одно обязательное условие – сохранение полной численности работников или сокращение персонала не более, чем на 10 %. Сумма кредита определяется по формуле:

• Число сотрудников х МРОТ х 6 мес.

Обратите внимание! За получением такого кредита можно обратиться в любой банк, который отобран для субсидирования бизнеса. Не обязательно, чтобы это был банк, обслуживающий вас в рамках зарплатного проекта. Если возникают сложности с выдачей беспроцентного займа на зарплату, и вам отказывают в получении кредита, обращайтесь на «горячую линию» Банка России 8 (800) 300-30-00.

Арендные каникулы из-за коронавируса

Арендные каникулы в связи с коронавирусом введены в действие стат. 19 Закона № 98-ФЗ от 01.04.20 г. Отсрочка по уплате арендных платежей применяется в отношении тех договоров, которые заключены до принятия в регионе режима повышенной готовности или ЧС. Арендодатель обязан подписать с арендатором допсоглашение к основному договору в 30-дневный срок со дня обращения. Порядок предоставления отсрочки установлен в ПП № 439 от 03.04.20 г.:

• Деятельность арендатора должна относиться к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса.
• Период предоставления отсрочки – до 1-ого октября 2020 г. При этом предусмотрены следующие условия оплаты:
  • Равными платежами в сумме не более 1/2 от ежемесячной аренды, не чаще 1 раза в месяц с внесением не раньше 01.01.2021 г. и не позже 01.01.2023 г.
• Начисление штрафов, установление допплатежей не допускается.
• Разрешается по соглашению сторон снижать арендную плату.
• Отсрочка предоставляется арендодателю до 1-ого октября 2020 г. с даты введения в регионе режима ЧС или повышенной готовности.

По закону отсрочка распространяется на государственное, частное, муниципальное недвижимое имущество. Исключение – жилые объекты.