Проведение анализа ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса производится с целью оценки одной из важнейших сторон компании — ее устойчивости к неблагоприятным факторам. В статье пойдет речь о сути данного показателя и способе определения его размера.

Зачем нужен анализ ликвидности баланса

В каких статьях отражается ликвидность

Пример анализа ликвидности

Зачем нужен анализ ликвидности баланса

Каждое предприятие обладает определенным набором активов. Все они имеют ликвидность, то есть могут быть реализованы — одни быстро, другие медленно. В результате предприятие способно получить денежные средства, и чем быстрее деньги придут, тем более ликвидным реализуемый актив считается. В активе бухгалтерского баланса более высокой ликвидности соответствует наиболее низкая строка.

В пассиве баланса тоже наблюдается определенная зависимость от ликвидности. В этой части также записываются суммы средств, но их предприятие должно отдать — это обязательства. Они разделяются по временному признаку на краткосрочные и долгосрочные. Ликвидность здесь тоже просматривается — деньги для погашения обязательства нужны тем скорее, чем ниже показатель в строке пассива баланса.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При составлении упрощенной отчетности описанный принцип отражения ликвидности сохраняется.

Изучение и сравнение этих данных происходит на основе анализа ликвидности бухгалтерского баланса, по результатам которого делается вывод, способна ли компания в короткий срок погасить и выполнить имеющиеся обязательства, продав активы. А если задолженности отсутствуют, то каков ее потенциал экономического развития.

Чтобы облегчить аналитическую работу, «активные» строки баланса выставлены по признакам ликвидности, «пассивные» — по срокам погашения обязательств.

В каких статьях отражается ликвидность

Покажем на конкретном примере, как читать строки баланса в плане ликвидности.

Пример:

Допустим, компания находится в самом начале своего пути, на ее счету находится сумма в 200 000 руб., сложившаяся из вкладов учредителей общества в уставной капитал. Такой баланс можно смело признать ликвидным, поскольку у компании есть средства и нет никаких обязательств. Расчеты здесь даже не требуются.

Конечно, приведенная ситуация встречается, но длится она недолго, поскольку на собранные в качестве уставного капитала средства надо начинать закупать оборудование, арендовать помещение и проч. Причем ликвидность бухгалтерского баланса может меняться в зависимости от того, в какой актив вкладываются деньги.

Если данных достаточно для анализа, то для определения уровня ликвидности берутся 4 группы статей, находящихся в активе баланса (А1–А4), и такое же количество групп статей пассива (П1–П4).

В частности, самым ликвидным активом считаются денежные средства (А1). К этой группе принадлежат и финансовые вложения, которые можно быстро реализовать. В пассиве в группе П1 отражаются задолженности с закончившимся сроком погашения (чаще просроченные долги).

Если перед компанией стоит задача погасить просроченный долг из группы П1, то худшим решением будет продавать недвижимость, внесенную в группу А4. Дело в том, что в эту «активную» группу вносятся труднореализуемые активы, продажа которых занимает много времени, следовательно, погашение задолженности затянется.

Немного быстрее получится решить проблему погашения, если реализовать активы из группы А3, куда включается, например, сырье. А вот дебиторка с длительным сроком погашения и НДС, которые тоже принадлежат к этой группе, помочь с избавлением от долга смогут вряд ли.

Еще эффективней удастся избавиться от долгового бремени, если воспользоваться средствами, которые должны поступить в рамках дебиторки с коротким сроком погашения. Она считается быстрореализуемым объектом и включена в группу А2. Сюда же относятся и прочие оборотные активы.

На таком же принципе основано разделение и в пассиве. Так, например, долгосрочные обязательства компании включены в группу П3, а задолженность перед участниками (учредителями) является так называемыми постоянными пассивами и включается в группу П4.

Пример анализа ликвидности

Исследуем ликвидность бухгалтерского баланса конкретного предприятия.

Пример:

Компания, для которой учредители сформировали уставный капитал в 50 000 руб., решила заняться производством картонной тары. Помимо указанных средств, размещенных на расчетном счете, компания берет ссуду на 6 лет в сумме 550 000 руб. На сумму 460 000 руб. приобретается оборудование, а 120 000 руб. тратится на сырье.

На дату, когда проводится анализ, у компании имеется долг по сырью на сумму 85 000 руб., задолженность контрагента за приобретенную продукцию на сумму 180 000 руб. и остаток на счете 45 000 руб. Прибыль составила 220 000 руб.

В балансе для аналитической работы образуется следующая картина:

Сравним полученные данные по группам:

1. В группе А1 (на расчетном счете) денег меньше, чем в П1, где отражена задолженность компании за сырье. На момент составления баланса налицо признаки неплатежеспособности.
2. Во второй строке ситуация обнадеживающая. Здесь в группе А2 присутствует дебиторка с коротким сроком погашения, причем на крупную сумму, а краткосрочные долги отсутствуют. Если задолженность перед компанией будет погашена своевременно, удастся выйти на достойную платежеспособность.
3. В третьей строке сырьевые остатки (А3) намного меньше, чем долгосрочные обязательства (П3). Такая ситуация показывает, что компании, чтобы избежать затруднений, следует хорошо организовать сбыт продукции. Тем самым будет обеспечен постоянный приток средств.
4. Ситуация в четвертой строке такова, что показатель А4 почти в два раза выше показателя П4. Такое превышение может свидетельствовать о неликвидности баланса.

Таковы предварительные выводы о состоянии дел с ликвидностью на предприятии.

Более точные результаты получаются, если для аналитической работы использовать специальные коэффициенты, определяемые в конечных точках отчетных периодов. С их помощью удается проанализировать динамику показателей.

***

С помощью показателя ликвидности бухгалтерского баланса любое предприятие может оценить свою устойчивость и перспективы. Для анализа используется метод сравнения «активных» и «пассивных» групп, а также специальные коэффициенты, которые позволяют выявить динамику развития ситуации.