Возврат излишне удержанного НДФЛ

Поделиться:
Возврат НДФЛ

Рассмотрим в статье, когда организации необходимо вернуть излишне удер­жанный НДФЛ из заработной платы сотрудника, сроки возврата и какими документами оформить возврат НДФЛ.


 

Бывают случаи, когда у некоторых сотрудников возникает излишне удер­жанный НДФЛ из заработной платы. И причиной тому является ряд обстоятельств.

 Причины появления переплаты НДФЛ

1. Некорректно рассчитан НДФЛ с доходов сотрудника.

Переплата может возникнуть в результате счетной ошибки или НДФЛ удержан с доходов, с которых налог не удерживается согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ.

2. Сотрудник предоставил документы на предоставление налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу перед исчислением суммы налога. К таким налоговым вычетам относят:

3. У работника изменился налоговый статус.

В начале года сотрудник не был налоговым резидентом РФ и НДФЛ начислялся в размере 30% , но в течение года сотрудник становится резидентом РФ, следовательно, начинает применяться ставка в размере 13%, в результате чего возникает переплата налога.

Варианты возврата излишне удержанного НДФЛ

1. Излишне удержанный налог возвращает организация.

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговый период по налогу на доходы физических лиц — кален­дарный год и рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Поэтому, если налоговый период не завершен, у организации есть возможность вернуть переплату. Для этого необходимо:

  • Письменно уведомить работника о возникновении переплаты по НДФЛ;

  • Написать заявление работнику в бухгалтерию;

  • Провести перерасчет НДФЛ;

  • Произвести возврат НДФЛ по заявлению работника;

  • Составить бухгалтерскую справку по этому инциденту;

  • Внести необходимые изменения в налоговую карточку, в которой указываются начисления, перечисления и удержания НДФЛ

Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения заявления от работника о возврате излишне удержанного НДФЛ. Налог возвращают за счет уменьшения сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в будущем.

В случае просрочки начисляются проценты за каждый календар­ный день нарушения срока исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения.

2. Излишне удержанный налог возвращает налоговая инспекция.

2.1. Если налоговый период истек, и все расчеты, которые связаны с работником, уже завершены, то у организации нет возможности произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. В таком случае сотруднику необходимо самому обратится в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ.

2.2 Переплата по НДФЛ с дивидендов. В случае счетной ошибки, когда, например, бухгалтер рассчитал НДФЛ из ставки 13% вместо 9%, налог не может быть возвращен организацией за счет НДФЛ из заработной платы работника, так как сумма НДФЛ с зарплаты определяется отдельно от суммы НДФЛ с дивидендов (п1.ст. 225 НК РФ).

2.3. Работник уволился. Хотя год еще не закончился, но уволенный работник перестанет получать доходы от данной организации и, соответственно, не удерживается НДФЛ, в счет которого можно было бы перекрыть переплату.

Для возврата налога по окончанию налогового периода, работник обращается в налоговую инспекцию самостоятельно и предоставляет следующие документы:

После получения документов налоговая инспекция проводит камеральную проверку на правомерность получения возврата по НДФЛ в течение трех месяцев. После проверки налоговая инспекция обязана направить Заявителю письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке и предоставлении либо отказе в предоставлении возврата НДФЛ. Если проверка прошла успешно, то возврат налога осуществляется в течение одного месяца.

 

 
 


 

Оставить комментарий