Совмещение УСН и патента в 2016 году

Поделиться:
Совмещение УСН и патента

Законодательство разрешает применять упрощенный режим налогообложения совместно с прочими режимами (стат. 346.11 Кодекса), например, патентным. Как при этом организовать учет расходов и доходов? Кто вправе использовать в своей работе ПСН? В каком именно порядке осуществляется совмещение УСН и патента расскажем в этом разделе.


Что представляет собой патентная система

Это налоговый режим, использовать который добровольно могут только предприниматели (стат. 346.44 Кодекса). Налог уплачивается, исходя из предполагаемой выручки. Конкретные виды деятельности ПСН содержатся в стат. 346.43. Перечень услуг достаточно широк (окончательно утверждается местными органами власти), а количество приобретенных патентов, как и географию действия, закон не ограничивает.

Что выгоднее патент или ЕНВД

Находясь на ПСН, ИП может:

  • Получить документ сроком на 1-12 месяцев в рамках календарного года.
  • Нанимать сотрудников, включая работу по договорам гражданско-правового вида (но не больше 15 человек за один налоговый период по патентным видам деятельности).
  • Не уплачивать НДФЛ с доходов по имеющейся патентной деятельности.
  • Не платить налог на имущество и НДС, кроме исключений, предусмотренных нормативно.
  • Рассчитывать и уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (Закон № 212-ФЗ).
  • Не сдавать отчетность в отношении патентной деятельности, кроме Книги по учету доходов.

Важно! Уменьшать суммы рассчитанных авансовых платежей по патенту на оплаченные за себя в ФСС и ПФР страховые взносы не разрешается.

Ранее (до 01.01.13 г.) отдельного патентного режима не существовало, действовала УСН на основе патента. Но с вступлением в силу глав. 26.5 НК ПСН стала отдельной системой налогообложения, предусматривающей право предпринимателей совмещать патент с иными режимами в установленном порядке. Выгода перевода части деятельности компании на ПСН в экономии на налогах, если потенциально возможный доход значительно ниже фактических цифр. В этом случае разумно перевести часть бизнеса на патент, оставив остальное на «упрощенке».

Проводки при УСН

Совмещение УСН и патента в 2016 году

Специалисты Минфина в своем Письме за № 03-11-09/3758 от 13.02.13 г. информируют, как именно необходимо совмещать эти два специальных режима налогообложения. А именно, ИП обязаны обеспечить раздельный учет по своим обязательствам, доходам, имуществу и прочим хозяйственным операциям по ПСН и УСН. Кроме того, обязательно составление декларации по упрощенке в целях правильности расчетов.

Что еще важно помнить при совмещении УСН и патента по отдельным видам деятельности в 2016 году:

  1. ПСН используется лишь в части той деятельности, на которую был выдан документ. Остальная работа остается на УСН.
  2. При открытии новых направлений их также можно перевести на ПСН в любое время года за 10 дней до начала.
  3. По итогам года необходимо составить и сдать в ИФНС декларацию по УСН.
  4. При выборе на УСН объекта налогообложения «доходы-расходы» при подсчете минимального налога учитываются только доходы от деятельности на «упрощенке».
  5. Необходимо следить за ограничениями по использованию спец. режимов и во время расчета лимитов суммировать выручку по обоим видам деятельности. В случае превышения максимального значения теряется право на применение УСН и ПСН, осуществляется переход на ОСНО (общий режим).
  6. Распределять общие расходы (управленческие, зарплатные, прочие издержки) можно пропорционально доходам, закрепив применяемый порядок в учетной политике.
  7. Для ИП без наемных сотрудников возможность уменьшения суммы рассчитанного налога по УСН на уплаченные страховые взносы за себя сохраняется в полном объеме.

Оставить комментарий