Особенности начисления амортизации средств

Поделиться:

Особенность начисления амортизации в налоговой и бухгалтерской сфере деятельности ежегодно меняется. Ниже рассмотрим основные изменения, которые претерпела сама прибыль, амортизация, налог на прибыль в 2016 году.

Особенности амортизации в налоговом учете

Основные средства, подвергающиеся амортизации, на данный момент претерпели ряд изменений, в виду чего их стоимость будет считываться с учетом новых поправок.

Пожалуй, главное изменения заключается в следующем: на начало текущего года имущество, которое оценивается в стоимость от ста тысяч рублей в обязательном порядке должен быть амортизировано. Годом ранее, амортизации подвергалась имущество, стоимость которого превышала сорок тысяч рублей. Поправка была внесена летом прошлого года.

Что касается имущества, которое в общей стоимости оценивается не более чем в сто тысяч рублей, то оно может фиксироваться в налоговом учете как материал.

Небольшой совет для предпринимателей: если в ближайшее время вы планируете приобрести для своего учреждения какое-либо имущество, общая стоимость которого будет колебаться в диапазоне от 40 до 100 тысяч рублей, то рекомендуем вам повременить с этой сделкой и перенести ее на второй полугодие 2016 года. Вы сможете сэкономить массу времени и финансов, если все затрачиваемые средства будут списаны сразу (в соответствии с новыми изменениями). Растягивать их на несколько лет в таком случае вам не придется.

Амортизация в налоговом учете с новыми поправками не исключает и еще один вариант действий, хотя он может оказаться рискованным. Предположим, у вас есть необходимость срочно приобрести какое-либо имущество, и вы действуете так: приобретает его в начале года, а вводите непосредственно в эксплуатацию месяц спустя. Такой ход позволит вам одновременно учесть все расходы. Так в чем же риск?

Если на начало 2016 года на ваше предприятие выпадет проверка, то вам придется держать ответ перед ее сотрудниками, что вы не срезу ввели приобретенное имущество в эксплуатацию, имея на то самые веские причины.

Рассмотрим ситуацию, согласно которой вы приобрели имущество для своего учреждения на сумму чуть менее ста тысяч рублей, то оно будет считаться малоценным. В таком случае в воле предпринимателя действовать с ним как угодно: систематично списывать имущество на протяжение конкретного периода или сразу после того, как начнет активно экспулатироваться.

В соответствии с новыми изменениями, малоценное имущество будет списываться с учетом внесенных поправок, то есть правила списания могут быть прописаны предпринимателем в учетной политике.

Примерная формировка будет выглядеть так:
Приказ № 1

Особенности внесения данных в учетную политики для целей налогообажения.

Третий пункт учетной политики, созданный с целью упрощения расчета налогообложения на прибыль, вкратце содержит следующую информацию:
«Имущество, приобретенное учреждением с целью предоставления услуг или совершения определенных работ, общая стоимость которая будет составлять около ста тысяч рублей, должно быть одномоментно учтено в расходы сразу после того, как имущество не станет эксплуатированным».

В налоговом учете амортизация может быть начислена следующими способами:

  • линейный;
  • нелинейный.

Учетная политика должна включаться в себя строку, указывающую метод расчета.

Амортизация по линейному методу согласно постановлению российского законодательства, должен начисляться индивидуально для каждого отдельного объекта.
Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете рассчитываются следующим образом линейным методом:

Норма амортизации — это произведение единицы на срок экспликации в месяцах и дополнительно умноженная на сто процентов.
Особенность расчета амортизации с применением нелинейного метода заключается в определении баланса амортизационной группы. Рассчитать его просто – нужно сложить стоимость основных средств, которые и объединены в амортизационную группу.

При расчете баланса стоимость основных средств не должна быть учтена, поскольку это будет уже линейный метод расчета амортизации.

Баланс амортизационной группы можно рассчитать так:
Баланс амортизационной группы (на начало нового месяца) равен балансу амортизационной группы (на начало предыдущего месяца), к которому нужно приплюсовать стоимость основных средств, которые начали активно использовать в этом месяце.

При нелинейном методе расчёта амортизации вам также нужно будет определить норму амортизации. Пятый пункт статьи 259 Налогового Кодекса Российской Федерации включается в себя все нормы амортизации.

Любая амортизационная группа имеет определенную строго для нее норму амортизации. Эти нормы не будут иметь прямую зависимость от сроков эксплуатации основных средств.
Если имущество было введено в полезное действие, например, в январе, то амортизация будет начисляться с начала февраля.

Особенности амортизации в бухгалтерском учете

В отличии от учета налогового, бухгалтерский учет не претерпел значительных изменений, которые связаны с признанием приобретенного имущества малоценным. И если приобретенное вами имущество для учреждения не превышает 40 тысяч рублей, то амортизации оно не подлежит.

Опять же, если вы приобрели имущество в январе, то амортизация с применением линейного метода может быть начислена с начал февраля.

Для того чтобы рассчитать в бухгалтерском учете амортизацию с применением линейного метода, вам нужно будет знать следующие показатели:

  • период эксплуатации имущества;
  • изначальная (установленная) стоимость имущества;

Прежде чем взяться за расчет амортизации, нужно знать ее годовую норму и вычисляется по такой формуле:
Годовая сумма представляет собой умножение годовой нормы на изначальную стоимость имущества, до того, как его начали активно использовать на производстве.

По той же самой формуле выходит, что амортизационный расчет одного месяца будет представлять собой одну двенадцатую амортизации всего года. На случай полного списания средств, долг за имущество также был внесен сполна, значит, начисление амортизации должно быть активно в такие сроки:

  • консервативный период, распространяющий на основные средства учреждения;
  • ремонтный период, когда имущество было на ремонте сроком не более одного года.

Оставить комментарий