НДС в России

Поделиться:
Объекты обложения налогом НДС в РФ.

Налог на добавленную стоимость на территории России рассчитывается по 3 ставкам. Это могут быть самые распространенные 18%, или льготное обложение по 10% или НДС по ставке 0. Такова специфика российского налогообложения по отношению к разным группам товаров, услуг и конкретным налогоплательщикам и/или отраслям.


НДС в РФ

Нормы Налогового Кодекса России определили:

Налогоплательщиков НДС

В трактовке НК РФ это организации, предприниматели, лица, которые занимаются перемещением товаров через границу Таможенного союза. Обобщенно все организации можно условно разделить на 2 группы:

  • плательщики «внутреннего» налога
  • плательщики «ввозного» НДС в РФ

Не относятся ни к той, ни к другой группе и не признаются плательщиками налога следующие компании:

  • официальные организаторы Паралимпиад и Олипмийских игр
  • ассоциация FIFA и ряд аналогичных фирм по перечню
  • вещательные компании на период проведения ряда игр

Правила постановки на учет

Автоматически при  регистрации в качестве юридического лица организация признается плательщиком НДС. Данный порядок закреплен пунктами статей 83-84 Кодекса. Процедура постановки обязательна для обособленных подразделений по месту их расположения и частных предпринимателей – по месту проживания.

Иностранные фирмы на территории России – плательщики НДС 2016, чья регистрация регламентируется Минфином нашей страны. Кстати, если иностранное предприятие открыло в России несколько своих подразделений, сдавать отчеты по НДС можно от одного из них разом.

Объекты обложения налогом в России

Налогоплательщик обязан платить НДС, только если у него есть объект обложения, к которому законодательство нашей страны относит:

  • реализацию как товаров и услуг, так и работ, и имущественных прав на территории Российской Федерации
  • передачу для собственных нужд товаров и работ при определенных условиях
  • СМР, выполненные компанией-налогоплательщиком для использования в своих целях
  • операции по ввозу в Россию или под ее исключительную юрисдикцию товаров

Характеристики места, признанного пунктом реализации товара для целей расчета налога

Место реализации приравнивается к территории России, если товар уже находится под юрисдикцией РФ и не отгружается или в момент отгрузки расположен на территории России.

Базу обложения налогом

Налоговый Кодекс гласит, что НДС в России исчисляется от стоимости реализованных товаров, работ, услуг по ставкам 0, 10 и 18%.Особенности определения базы обложения зависят от специфики реализации.

Более ранняя из двух возможных дат признается моментом, когда реализация состоялась, если речь идет о налоге на добавленную стоимость. Это может быть день отгрузки или передачи, либо день, когда товар был оплачен.

Налоговые ставки НДС в России 2016

Законодательно утверждено 5 ставок по НДС в Российской Федерации. Это налоговые ставки 0% — 10% -18% и расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Данные величины применяются с учетом особенностей сделок и категорий облагаемых товаров. К примеру, ставка налога будет 18% по умолчанию.

Можно применить ставку 0% для товаров и услуг по особому перечню. Он зафиксирован ст. 164 Кодекса и признан законодателем закрытым списком.

С 2016 года действуют изменения к ст. 165, которые регламентируют вид контракта, позволяющего продавцу применять льготную ставку НДС 0%.

Законодательные коллизии применения ставки 0% по НДС в РФ дали пищу множеству налоговых споров. Ответы можно найти в богатой судебной практике.

В п. 2 164-ой ст. Кодекса прописаны условия применения при реализации 10%-ной ставки налога. Применение ее на практике требует документального обоснования.

К товарам по ставке 10% законодатель отнес племенной скот, продукты, детские изделия, периодику, образовательную литературу и медикаменты.

Величины 10/110 и 18/118 традиционно признаны расчетными ставками налога. Они актуальны при получении оплаты с НДС, расчетах с налоговыми агентами.

Воспользуйтесь нашим калькулятором НДС  с прописью

Льготы по налогу на добавленную стоимость

Законодательно закреплено легальное освобождение от уплаты НДС для фирм и предпринимателей, чьи обороты за 3 следующих друг за другом календарных месяца не превысили 2 млн. руб. Применять данное правило запрещено для операций по продаже подакцизных товаров и компаний, основная деятельность которых – ввоз товаров в Россию.

Право на освобождение носит заявительный характер. Претендент должен направить в адрес контролирующей инспекции документ с соответствующим обоснованием льготы. Форма должна быть отправлена в ИФНС в течение 20 дней месяца, когда данная льгота стала возможна и актуальна для налогоплательщика. Данная возможность есть и у проекта Сколково на основании ст. 145.1 Кодекса.

Льготные операции по нормам Налогового Кодекса

Ряд операций, которые по правилам главы 21 Кодекса подлежат обложению налогом, тем не менее, им не облагаются. Они отнесены законодателем к категории льготных и объединены в закрытый список в статье 149 НК РФ.

Статья 150 Кодекса раскрывает перечень товаров, которые не будут обложены НДС в России 2016 при ввозе на ее территорию. Если предприятие осуществляет облагаемые и не облагаемые продажи, учесть их следует раздельно.

Что освобождается от НДС

В освобождении по НДС будет отказано:

  • фирмам и предпринимателям с оборотом за 3 месяца свыше 2 млн. руб.
  • вновь зарегистрированным в текущем налоговом году организациям
  • продавцам исключительно подакцизных товаров

Налоговые вычеты в 2016 году

База для расчета НДС 2016 рассчитывается от объема выручки от реализации, уменьшенной на величину документально подтвержденных налоговых вычетов. К ним относятся следующие суммы налога:

  • зафиксированные и предъявленные исполнителями при покупке товаров, приобретении имущественных прав и работ в РФ
  • фактически уплаченные при легальном ввозе товаров на территорию России согласно таможенных правил

Основанием для использования вычетов является текущее законодательство страны и правильно оформленные счета-фактуры.

Оставить комментарий