Налоговый учет на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения

Поделиться:

Фактическая дата составления договора не так важна в Вашей ситуации, так как с 2015 года в налоговом учете отменен термин курсовые разницы, прописанный в п.7 ст.271 и относящийся к начислению налога на прибыль организаций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в своей деятельности должны руководствоваться порядком признания доходов и расходов (гл.25 Налогового Кодекса, если положения гл.346 прямо об этом говорят).


В то же время, с 2013 года в связи с резкими колебаниями курса рубля переоценка ценного имущества в ценной валюте при УСН не производится. Доходы и расходы, выявленные в ходе проведения такой переоценки, к учету не принимаются.
То есть, с начала 2013 года при условии применения упрощенки организации не должны принимать к учету как отрицательные, так и положительные разницы валютных курсов – будь то доходы или расходы. Ссылка на данную норму находится в Письме Министерства Финансов России от 22.01.2015 N 03-11-06/2/1645.
Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях, то есть выявленные курсовые и суммовые разницы с положительным знаком принимаются к учету и отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Д счета 60 (76)
К с чета 90
Курсовые разницы с отрицательным знаком отражаются проводкой:
Д счета 91
К счета 60 (76)
Разъяснения данных проводок приведено в материалах Системе Главбух

Как отображать доходы и расходы в учетной книге при упрощенке?

Доходы в иностранной валюте
Учет доходов в валюте ничем не отличается от учета обычных доходов. Эквивалентная сумма таких доходов определяется по актуальному на текущую дату курсу Центрального банка.
В бухучете задолженность в иностранной валюте, а также ценное имущество, необходимо переоценивать по актуальному курсу Центрального банка. При этом результат такой переоценки не обязательно отражать в учетной книге – будь то положительные или отрицательные разницы курсов. Исключение составляют курсовые разницы, перечисленные в п.2 ст.250 НК РФ (разницы при продаже или покупке иностранной валюты). Т.е. положительная разница между курсами центрального банка и коммерческих банков нужно относить к доходам и отражать соответствующим образом в учетной книге.
Нет необходимости отражать курсовые разницы в учетной книге доходов и расходов, поскольку они не учитываются при расчете налога – в ней отражаются лишь те операции, результат которых может повлиять на размер налоговой базы и последующего налогового платежа.

Рассмотрим простой пример. Компания взяла кредит в иностранной валюте (доллары США). Сумма займа была перечислена в рублевом эквиваленте. На момент возврата суммы задолженности курс доллара снизился, т.е. в рублях фирма должна вернуть меньшую сумму. Полученную положительную разницу нет необходимости учитывать при расчете налога и отражать в учетной книге (напомним, что организация работает по УСН).

Учет расходов в иностранной валюте при упрощенке.

Учет сумм, перечисляемых в иностранной валюте, ни чем не отличается от учета сумм в рублях. Предварительно перечисляемые суммы конвертируются по актуальному курсу Центробанка. При дальнейших изменениях курса в ту или иную сторону нет необходимости пересчитывать такие расходы заново. Разницы валютных курсов не нужно отражать в учетной книге (п.5 ст.346.17 НК РФ). Т.е. разницы, полученные в бухгалтерском учете, не следует отражать в налоговом.

  1. Валентина:

    Прошу дать разъяснение по бухгалтерскому учету при упрощенной системе налогообложения для предпринимателя в розничной торговле,что для этого нужно7

    [Ответить]

    Константин Николаев:

    Прежде чем открывать ИП или ООО подумайте, какой системой будет выгоднее пользоваться, так как в ИФНС автоматом поставят ОСНО. УСН более удобна для малого предпринимательства и имеет возможность использовать три типа налогообложения: 6% от выручки (независимо от вложенных затрат), 15% доходы минус расходы (очень тщательный бухгалтерский и производственный учет) и ЕНВД — более простой в отчетности, но имеет ограничение в видах деятельности (ст.346.26). Кроме того, можете воспользоваться правом УСН на основе патента (22 гл. 26,2 НК РФ). Отчетность похожа на ОСНО. Не платится НДС, имущество (кроме по кадастровой стоимости), транспортный налог (если нет определенных условий), земельный. Учет производится в электронном виде.

    [Ответить]

Оставить комментарий