Детский вычет по НДФЛ, если сотрудник не работал

Поделиться:
Детский вычет по НФДЛ

Рассмотрим в статье, как правильно предоставить детский вычет по НДФЛ, если сотрудник в некоторых месяцах не работал, а также как избежать претензий со стороны сотрудника и проверяющих органов. Примеры расчета детских вычетов.



 
В 2014 году стандартные налоговые вычеты на ребенка остались на уровне 2013 года, хотя и была попытка их увеличить.

Сотрудник в начале года не работал

Если сотрудник в начале года не работал, то детские вычеты рекомендовано предоставлять только за те месяцы, в которых были начисления заработной платы.

На основании письма Минфина России от 11 июня 2014 года № 03-04-05/28141, сотруднику не положен стандартный налоговый вычет на ребенка, если в начале года не было дохода, например, в связи с отпуском по уходу за ребенком. Исходя из того, что налоговая база по НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала года, а так как база равна нулю (не было доходов, облагаемые НДФЛ), то и нет необходимости предоставлять стандартные налоговые вычеты.

Пример 1.

Сергеева А.Н. находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет до 30 июня 2014 года. С 1 июля 2014 года вышла на работу. Оклад за месяц составляет 30 000 руб. Общая сумма дохода за 2014 год составит 180 000 руб. (30 000 руб. х 6 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 8 400 руб. (1 400 руб. х 6 мес.). Сумма НДФЛ составит 22 308 руб. ((180 000 руб. – 8 400 руб.) х 13%).

 

Сотрудник не работал в середине года

Если сотрудник не получал доходы, облагаемые НДФЛ, в отдельных месяцах года, то рекомендовано предоставлять вычеты за все месяцы года, включая и те месяцы, в которых не было дохода. Основанием служит письмо Минфина России от 6 февраля 2013 года № 03-04-06/8-36.

Пример 2.

Сергеева А.Н. работала с начала 2014 года, но в июле месяце 2014 года по семейным обстоятельствам находилась в отпуске без сохранения заработной платы. Оклад за месяц составляет 20 000 руб. Общая сумма дохода за 2014 год составит 220 000 руб. (20 000 руб. х 11 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 16 800 руб. (1 400 руб. х 12 мес.). Сумма НДФЛ составит 26 416 руб. ((220 000 руб. – 16 800 руб.) х 13%).

 

Сотрудник не работал в конце года

Самый противоречивый случай. На основании письма Минфина России от 6 мая 2013 года № 03-04-06/15669, сотрудник, который прекратил получать доход, облагаемый НДФЛ, не должен получать стандартный налоговый вычет на ребенка.

Для того, чтобы организацию налоговая не обвинила в неполном удержании НДФЛ и не удержала штраф в размере 20 процентов от неудержанной суммы (согласно ст.123 НК РФ), рекомендовано предоставлять вычеты только за месяцы, в которых начислялась заработная плата.

При этом мы ухудшаем положение сотрудника. Один вариант: если сотрудник не согласен с тем, что ему не предоставили детский вычет в конце года, то он может обратиться в новом году в налоговую инспекцию и подать декларацию 3-НДФЛ за возвратом переплаты по НДФЛ.

Пример 3.

Сергеева А.Н. работала с начала 2014 года, а с 1 июля 2014 года уходит в декретный отпуск, а затем в отпуск по уходу до 1,5 лет. Оклад за месяц составляет 25 000 руб. Общая сумма дохода за 2014 год составит 150 000 руб. (25 000 руб. х 6 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 8 400 руб. (1 400 руб. х 6 мес.). Сумма НДФЛ составит 18 408 руб. ((150 000 руб. – 8 400 руб.) х 13%).

Скачать:

письмо Минфина России от 11 июня 2014 года № 03-04-05/28141 (.doc 31KB)

письмо Минфина России от 6 мая 2013 года № 03-04-06/15669 (.doc 34KB)

письмо Минфина России от 6 февраля 2013 года № 03-04-06/8-36 (.doc 29KB)

 

 
 


 

Оставить комментарий