6-НДФЛ: отпускные последний день месяца выходной

Поделиться:
6 ндфл отпускные последний день месяца выходной

Как правильно указать отпускные в 6-НДФЛ, если последний день месяца выходной? Разъяснения ФНС по заполнению стр. 120 разд.2 содержатся в Письме за № БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 г. Информация для отражения берется из регистров налогового учета по начисленным суммам вознаграждений и удержаний с предоставленными вычетами по каждому сотруднику.


Какие сведения должны быть в разделе 2

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов, первый из которых отражает общие показатели нарастающим итогом по начисленным доходам и удержаниям налога по соответствующим ставкам. Второй – отражает конкретизированные сведения с обязательным перечислением дат начисления вознаграждений, удержаний НДФЛ, сроки уплаты налога. Дополнительно указываются общие суммы по штату предприятия в отношении начисленного заработка/доходов и произведенных удержаний.

Порядок составления раздела 2 за отчетный период (последние 3 месяца) регламентируется глав. 23 НК. При этом каждая из календарных дат (стр. 100 фактического начисления, стр.110 удержания и стр. 120 уплаты) определяется на основании нормативной базы Кодекса и писем ФНС. Указывать код вида дохода не требуется, но при заполнении необходимо принимать во внимание назначение выплачиваемого вознаграждения – зарплата с кодом 2000 или отпускные с кодом 2100.

Перечень документов, которые не должны требовать госорганы

Если вносятся данные по отпускным, срок перечисления налога должен быть не позже последнего по календарю числа месяца, за который уплачивается НДФЛ. Если же последней датой для оплаты становится выходной/праздничный день, срок передвигается на ближайший рабочий (стат. 6.1 п. 7 НК). К примеру, срок уплаты НДФЛ 31 июля, этот день является выходным. Следовательно, в стр. 120 нужно указать 1.08.16 г.

Правила заполнения формы 6-НДФЛ по отпускным:

  1. Дата начисления доходов – определяется согласно дню перечисления на банковские счета/карточки сотрудников или же выплаты «на руки» через кассу предприятия начисленных сумм вознаграждений (стат. 223 НК п.1 подп.1).
  2. Дата фактического удержания – определяется при выплате доходов физическому лицу (стат. 226 п.4 НК). С отпускных сумм налог нужно удерживать при фактическом расчете с сотрудником, собирающимся на законный отдых (Минфин Письмо за № 03-04-06/4321 от 1 февр. 2016 г.).
  3. Дата перечисления – не позже следующего за датой выплаты днем (стат. 226 п.6 НК). По НДФЛ, удержанному из отпускных сумм/пособий по нетрудоспособности, налог необходимо перечислить в бюджет не позже последнего числа месяца, в течение которого фактически выплачивались отпускные. Эту дату и следует отобразить по стр. 120 разд. 2.

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным с последним выходным днем месяца нужно учитывать, что удержание налога с сумм за полный месяц отпуска осуществляется при их выплате. В этом случае даты для обычных доходов и отпускных выплат совпадают. Но если в отчетном периоде отпуск оформляется на неполный месяц и его окончание выпадает, к примеру, на нерабочий день, тогда следует проставлять различные даты для зарплаты и отпускных по соответствующим строкам.

Пример.

Сотрудник Петров В.И. уходит в отпуск с 1 июля 2016 г. Расчет с ним произведен кассиром предприятия 29 июня. Отразим в разделе 2 формы 6-НДФЛ операцию по начислению отпускных 29 июня 2016 г:

  • Стр. 100 – 29.06.16.
  • Стр. 110 – 29.06.16.
  • Стр. 120 – 30 .06.16.
  • Стр. 130-140 – суммы выплат.

Изменим условия примера согласно рассматриваемому вопросу. Допустим, сотрудник получил отпускные в июле – 14.07.16 г. Отразим в разделе 2 формы 6-НДФЛ эту операцию:

  • Стр. 100 – 14.07.16.
  • Стр. 110 – 14.07.16.
  • Стр. 120 – 01.08.16 с учетом того, что 31 июля выпадает на воскресенье, нерабочий день.
  • Стр. 130-140 – суммы выплат.

Оставить комментарий